中级会计师

参考答案

1

[答案]：AD

[解析]：本题考核增值税的特点。增值税实行价外税，凭票抵扣进项税额，税率档次分为基本税率、低税率和零税率。

[该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核]

2

[答案]：ABD

[解析]：本题考核增值税的计算方法。总的来说，增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。

[该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核]

3

[答案]：CD

[解析]：本题考核小规模纳税人的认定。目前，认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为

(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上

(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

[该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核]

4

[答案]：AD

[解析]：本题考核缴纳增值税的特殊应税项目。邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

[该题针对“增值税的特殊应税项目”知识点进行考核]

5

[答案]：ABCD

[解析]：本题考核增值税的低税率的范围。以上各项均为适用于低税率的货物。

[该题针对“增值税税率”知识点进行考核]

6

[答案]：AB

[解析]：本题考核增值税的计算。A应当缴纳增值税=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B应当缴纳增值税=1000×17%=170(元)。

[该题针对“增值税的计算”知识点进行考核]

7

[答案]：AC

[解析]：本题考核增值税进项税的抵扣范围。根据规定，外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。

[该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核]

8

[答案]：BC

[解析]：本题考核增值税应税销售额的计算。增值税应税销售额中的价外费用不包括税法规定的代垫运费、增值税和委托加工应税消费品代收代缴的消费税。

[该题针对“增值税的计算”知识点进行考核]

9

[答案]：AC

[解析]：本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8×(1+5%)÷(1-30%)=12(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。

[该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核]

10

[答案]：ABC

[解析]：本题考核增值税的计税依据。以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。现金折扣额不得从销售额中扣减。

[该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核]

11

[答案]：AC

[解析]：本题考核增值税出口退(免)税规定。选项

A.C适用于免税但不退税政策;选项B，对港澳台贸易的出口货物适用于免税并退税的政策;选项D，国家计划外出口的卷烟适用于不免税不退税政策。

[该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核]

12

[答案]：ACD

[解析]：本题考核消费税的特征。消费税的特征包括：课征范围具有选择性;征税环节具有单一性;税率设计具有灵活性、差别性;征收方法具有多样性;税款征收具有重叠性;税收负担具有转嫁性。

[该题针对“消费税的基本规定”知识点进行考核]

13

[答案]：AB

[解析]：本题考核消费税的征税范围。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]

14

[答案]：CD

[解析]：本题考核消费税的征收范围。汽车销售公司销售小轿车，不是在生产环节，不属于消费税的征收范围;金银首饰的消费税在零售环节征收。

[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]

15

[答案]：BD

[解析]：本题考核消费税征税范围。彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税;汽车轮胎是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。

[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]

16

[答案]：AB

[解析]：本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]

17

[答案]：AD

[解析]：本题考核消费税的征税税率。消费税实行从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税方法。

[该题针对“消费税税率”知识点进行考核]

18

[答案]：ABCD

[解析]：本题考核消费税的计税依据。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。

[该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核]

19

[答案]：ABCD

[解析]：本题考核消费税法律的相关规定。以上四项均符合规定。

[该题针对“消费税的基本规定”知识点进行考核]

20

[答案]：BD

[解析]：本题考核消费税的纳税地点。(1)委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳

(2)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税

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