初级会计师

答案部分

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核教育费附加的相关规定。教育费附加征收比率统一为3%;对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加; 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

【该题针对“城建税及教育费附加的相关规定”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核土地增值税的扣除项目。地价款的确定有三种方式：如果是以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金;如果是以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金;如果是以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核资源税的计算。自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿10月份应纳的资源税税额=10×1.5=15(万元)

【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核资源税的课税数量。原油适用从价定率征收资源税，以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率计算。销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。则该油田当月当应缴纳的资源税=[6000+117÷(1+17%)]×8%=488(万元)。

【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核印花税的计税依据。税务登记证不属于印花税的应税凭证;记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据。

【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核城镇土地使用税的计税依据。尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整，所以选项C错误。

【该题针对“城镇土地使用税计税依据”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题目考核土地使用税税额的计算。应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。 此外，根据规定，新征用非耕地的，应该是在新征用的次月开始纳税的，即从5月开始纳税，故2012年4月新征用的非耕地需要缴纳的城镇土地使用税的时间是8个月。

【该题针对“城镇土地使用税的税率和计算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核车船税的计税依据。载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据。

【该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核车船税的计算。2012年该公司的应纳车船税=360×2+5×4×60=1920(元)。

【该题针对“车船税的计算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核契税的计算。房屋买卖以成交价格作为契税的计税依据，本题中的计税依据应该是3500万元，应纳契税为3500×3%=105(万元)。

【该题针对“契税的计算”知识点进行考核】

（责任编辑：xll）