中级会计师

中级会计师复习题中级会计实务测试答案

61.

[答案]：A

[解析]：资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。该可供出售金融资产账面价值3 000万元＞计税基础2 500万元，产生应纳税暂时性差异500万元。

[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

62.

[答案]：B

[解析]：因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额＝100－90＋120＝130（万元）。

[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

63.

[答案]：C

[解析]：选项ABD，账面价值等于计税基础不产生暂时性差异；选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－税前列支的金额（与账面价值相等）＝0。

64.

[答案]：A

[解析]：因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

65.

[答案]：D

[解析]：2010年计提产品保修费用＝5 000×2％＝100（万元）；2010年末预计负债的账面价值＝300万元；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝300×25％－66＝9（万元）。

66.

[答案]：D

[解析]：房地产企业将开发的房产售出后，保留了对该房产的物业管理权，由于此项管理权与房产所有权无关，房产销售成立。企业提供的物业管理应视为一个单独的劳务合同，有关收入确认为劳务收入。

67.

[答案]：B

[解析]：选项A，收到购货方预付的货款时应确认为预收账款；选项C，收到代销清单时确认商品销售收入；选项D，售后租回的商品销售，除非有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，否则售出商品不应确认销售收入。

[该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核]

68.

[答案]：D

[解析]：选项ABC，商品所有权上的主要风险和报酬未随之转移，不应确认收入。

[该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核]

69.

[答案]：A

[解析]：选项B，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益；选项C，应按折旧进度进行分摊；选项D，确认的收入不能抵减回购支出。

[该题针对“特殊销售商品业务的核算”知识点进行考核]

70.

[答案]：D

[解析]：如果有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。

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（责任编辑：xll）

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