初级会计师

[资料二]

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010年甲公司发生如下经济业务：

(1)1月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

(2)1月12日，将本公司生产的B产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

(3)1月1日，与丁公司签订为期2年的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。

(4)1月22日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。

(5)1月2日，收到一笔用于补偿企业以后2年期间的因与治理环境相关的费用100万元。

要求：根据上述资料,不考虑其他因素，回答下列问题。

以下关于甲公司销售原材料的说法中，正确的是()。

A.销售原材料不是企业的日常经营活动，不应该确认收入，结转成本

B.销售原材料应该确认为企业的主营业务收入，同时结转主营业务成本

C.销售原材料应该确认为企业的其他业务收入，同时结转其他业务成本

D.销售原材料应该确认为企业的营业外收入

正确[答案]C

试题[解析]

销售原材料也是企业的日常经营活动，其收入确认和计量原则比照商品销售处理。其收入和成本通过“其他业务收入”、“其他业务成本”核算。

以下关于甲公司提供劳务业务的表述中，不正确的是()。

A.本年提供劳务的完工程度是25%

B.本年应确认的劳务收入是100万元

C.本年应确认的劳务成本是50万元

D.本年提供劳务的完工程度是33.33%

正确[答案]D

试题[解析]

本年提供劳务的完工程度是50/(50+150)=25%，应确认的劳务收入=400×25%=100万元，劳务成本=(50+150)×25%=50万元。

将本公司生产的B产品作为福利发放给生产工人，甲公司的会计处理中不正确的是()。

A.确认销售收入80万元

B.结转销售成本50万元

C.不确认销售收入和结转成本

D.确认销售收入50万元

正确[答案]C, D

试题[解析]

自产产品发放给职工作为福利应该视同销售，按照市场售价确认收入，同时结转商品成本。所以CD选项是不正确的。

甲公司1月2日向乙公司销售A产品，应确认的销售收入是)万元。

A. 800

B.480

C.680

D.795.6

正确[答案]C

试题[解析]

企业销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额。本题目应该确认的收入金额是800×(1-15%)=680万元。

3

[资料一]

某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年6月份发生下列销售商品和提供劳务的业务，相关资料如下：

(1)1日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元，实际成本为40000元，增值税税额为8500元。该公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。3日，收到A公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(2)5日，收到B公司来函，由于质量问题，要求对上月销售的一批商品在价格上给予5%的销售折让，该批商品确认的收入是2000000元，已确认收入，款项尚未收到。经核查，该批商品确实有一定的质量问题，该公司同意了销售折让要求，并收到了B公司交来的税务机关开具的折让证明单，该公司因此开具了红字增值税专用发票。

(3)11日，委托E公司代销商品1000件。代销合同规定按已售商品售价的5%向委托公司支付手续费，该批商品的销售价格为500元/件，实际成本为300元/件。该公司已将该批商品交付E公司。

(4)15日，该公司收到了E公司的代销清单。E公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给委托公司，委托公司向E公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向E公司支付的代销手续费。

(5)20日，与F公司签订一项设备安装合同，该合同规定，安装的总价款是40000元，于安装任务完成并验收合格后一次结清。月底，设备安装完成并验收合格。共发生安装费30000元(均为安装人员工资)，但由于F公司发生重大财务困难，预计很可能只收到安装款20000元。

要求：根据上述资料,不考虑其他因素，回答下列问题。

6月15日收到委托E公司代销商品清单，关于此事项，以下表述中正确的是()。

A.收到代销清单时，确认收入250000元

B.收到代销清单时，确认收入500000元

C.支付E公司的代销手续费确认为销售费用12500元

D.收到代销清单时，结转成本150000元

正确[答案]A, C, D

同时结转成本150000(300×500)元。支付的代销手续费是计入销售费用，金额是12500(250000×5%)元。

关于6月委托E公司代销商品，该公司的会计处理中正确的是()。

A.发出委托代销商品时，确认收入500000元

B.发出委托代销商品时，确认收入300000元

C.发出委托代销商品时，借记委托代销商品500000元

D.发出委托代销商品时，借记委托代销商品300000元

正确[答案]D

试题[解析]

以支付手续费方式委托代销商品，发出商品时不应该确认收入，结转成本。应该按照成本价(300×1000=300000)计入“委托代销商品”科目。

关于6月5日发生的销售折让，该公司的会计处理中不正确的是)。

A.发生销售折让计入销售费用100000元

B.发生销售折让计入销售费用117000元

C.发生销售折让冲减主营业务收入100000元

D.发生销售折让冲减主营业务收入117000元

正确[答案]A, B, D

试题[解析]

企业发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和主营业务成本，不是计入销售费用。冲减主营业务收入的金额是2000000×5%=100000元。

该公司6月向A公司销售商品应确认的应收账款为()元。

A. 50000

B.58500

C.57500

D.40000

正确[答案]B

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