中级会计师

四、计算分析题

1.

【答案】

(1)甲公司的债务重组损失=(585-30)-430=125(万元)

借：可供出售金融资产——成本 430

坏账准备 30

营业外支出——债务重组损失 125

贷：应收账款 585

(2)华云公司的债务重组利得=585-430=155(万元)

借：应付账款 585

贷：长期股权投资 400

投资收益 30

营业外收入——债务重组利得 155

2.

【答案】

(1)甲公司的债务重组利得=300-(80+80×17%+180)=26.4(万元)

借：应付账款 300

贷：主营业务收入 80

应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

可供出售金融资产——成本 130

——公允价值变动 30

投资收益 20

营业外收入——债务重组利得 26.4

借：资本公积——其他资本公积 30

贷：投资收益 30

借：主营业务成本 50

贷：库存商品 50

(2)乙公司重组债权的账面余额与抵债资产公允价值之间的差额=300-(80+80×17%+180)=26.4(万元)

因为26.4<60(计提的坏账准备)，所以应当冲减坏账准备26.4万元，将剩余的坏账准备予以转回，冲减当期的资产减值损失。

借：原材料 80

应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6

交易性金融资产——成本 180

坏账准备 60

贷：应收账款 300

资产减值损失 33.6

五、综合题

【答案】

(1)债务重组日为2010年5月20日。

(2)分别长江公司和A公司在债务重组日的会计分录：

①长江公司：

借：库存商品 80

应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6

固定资产 50

坏账准备 10

营业外支出——债务重组损失 46.4

贷：应收账款 200

②A公司：

借：固定资产清理 60

累计折旧 80

固定资产减值准备 10

贷：固定资产 150

借：应付账款 200

营业外支出——处置非流动资产损失 10

贷：主营业务收入 80

应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

固定资产清理 60

营业外收入——债务重组利得 56.4

借：主营业务成本 60

贷：库存商品 60

(3)长江公司2010年6月30日小轿车计提减值准备的会计分录：

小轿车的账面价值=50-1=49(万元)

小轿车的可收回金额=45(万元)

小轿车应当计提的减值准备49-45=4(万元)

借：资产减值损失 4

贷：固定资产减值准备 4

(4)分别2010年7月10日非货币性资产交换的会计分录：

①长江公司

借：固定资产清理 44.5

固定资产减值准备 4

累计折旧 1.5

贷：固定资产 50

借：原材料 40

应交税费——应交增值税(进项税额) 6.8

营业外支出——处置非流动资产损失 4.5

贷：固定资产清理 44.5

银行存款 6.8

②B公司

借：固定资产 40

银行存款 6.8

贷：其他业务收入 40

应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8

借：其他业务成本 30

贷：原材料 30

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