中级会计师

11. 王某为做生意向其朋友张某借款10000元，当时未约定利息。王某还款时，张某索要利息，王某以没有约定为由拒绝。根据《合同法》的规定，下列关于王某是否支付利息的表述中，正确的是()。

A. 王某不必支付利息

B. 王某应按当地民间习惯支付利息

C. 王某应按同其银行贷款利率支付利息

D. 王某应在不超过同期银行贷款利率三倍的范围支付利息

[答案]: A

[解析]: 自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息。

12. 某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为10万元，成本利率为5%，消费税税率为8%，该批产品应纳消费税税额为()万元。

A. 0.91

B. 0.84

C. 0.78

D. 0.74

[答案]: A

[解析]: 10×(1 5%)/(1-8%)×8%=0.91万元。

13. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是()。

A. 银行销售金银

B. 邮政部门销售集邮商品

C. 房地产公司销售商品房

D. 融资租赁公司出租设备

[答案]: A

[解析]: 银行销售金银的业务，应当征收增值税;邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税;房地产公司销售商品房的业务，征收营业税;融资租赁公司出租设备，应当征收营业税。

14. 王某取得稿酬20000元，讲课费4000元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个人所得税率为20%.根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为()元。

A. 2688

B. 2880

C. 3840

D. 4800

[答案]: B

[解析]: 20000×(1-20%)×20%×(1-30%)(4000-800)×20%=2240 640=2880元

15. 某企业为一般纳税人，适用33%的所得税率。2005年1月，该企业会计人员计算企业2004年应纳税所得额为240万元。会计科长在审核时发现会计人员计算企业2004年应纳税所得额时漏记如下业务，且尚未进行账务处理：2004年12月企业发生一场大火，烧毁一批原材料和一台在用机器设备;该批原材料进价(不含税)为30万元，进项税额5.1万元;该机器设备账面净值为38万元，变价现金收入0.5万元。上述事项经税务机关审核，准予扣除，该企业据此进行了账务处理。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2004年度应纳税所得额为()万元。

A. 166.9

B. 167.4

C. 172

D. 172.5

[答案]: B

[解析]: 纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。自2003年1月1日起，纳税人发生符合企业所得税法律制度规定条件的财产永久实质性损害时，扣除变现收入、可收回的金额，以及责任和保险赔偿后的财产损失部分，可以扣除。所以本题应纳税所得额=240-(30 5.1)-(38-0.5)=167.4万元。

16. 某外商投资企业2004年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，直接资助当地某高校研究开发经费60万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2004年应纳税所得额为()万元。

A. 4980

B. 5040

C. 5124

D. 5137

[答案]: A

[解析]: 国债利息收入免交所得税，所以2004年度应纳税所得额为5000-20=4980万元。

17. 2005年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3‰，货物运输合同适用的印花税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是()万元。

A. 0.24

B. 0.15

C. 0.09

D. 0.06

[答案]: B

[解析]: 依据规定，载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分贝记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。300×0.5‰=0.15万元。

18. 根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是()。

A. 3年

B. 5年

C. 10年

D. 20年

[答案]: C

[解析]: 法律、行政法规另有规定的除外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。

19. 纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴其所欠缴的税款。该种行为在法律上称为()。

A. 骗税行为

B. 拖欠税款行为

C. 抗税行为

D. 逃避追缴欠税款行为

[答案]: D

[解析]: 纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款的行为属于逃避追缴欠税款行为。

20. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票的是()。

A. 销售不动产

B. 向个人消费者销售应税货物

C. 将货物用于集体福利

D. 收到代销单位送交的代销货物清单

[答案]: D

[解析]: 销售不动产、将货物用于集体福利和向消费者销售应税项目，都属于不得开具专用发票，只能开具普通发票的情形。

21. 下列各项中，属于税收法律关系客体的是()。

A. 征税人

B. 课税对象

C. 纳税人

D. 纳税义务

[答案]: B

[解析]: 税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对象。

22. 某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法缴纳车辆购置税，已知该车原价10万元，同类新车最低计税价格为15万元，该车已使用3年，规定使用年限为15年，车辆购置税率为10%，该公司应缴纳的车辆购置税税额为()。

A. 2

B. 1.6

C. 1.5

D. 1.2

[答案]: D

[解析]: 免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，需要依法缴纳车辆购置税，其计税价格=15×(1-3/15)×100%=12万元，车辆购置税税额=12×10%=1.2万元。

23. 下列法的形式中，属于国家的根本、具有最高法律效力的是()。

A. 中华人民共和国全国人民代表大会组织法

B. 中华人民共和国立法法

C. 中华人民共和国宪法

D. 中华人民共和国刑法

[答案]: C

[解析]: 宪法是国家的根本，具有最高的法律效力。

24. 甲、乙因合同纠纷达成仲裁协议，甲选定A仲裁员，乙选定B仲裁员，另由仲裁委员会主任指定一名首席仲裁员，3人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据《仲裁法》的规定，仲裁庭应当采取的做法是()。

A. 按多数仲裁员的意见作出裁决

B. 按首席仲裁员的意见作出裁决

C. 提请仲委员会作出裁决

D. 提请仲裁委员会主任作出裁决

[答案]: A

[解析]: 依据规定，裁决应按多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以计入笔录。如果题目说的是不能形成一致意见，那么就可以理解为每个人都有一个意见，谁也不赞同谁的，那么就是以首席仲裁员的意见为准。

25. 下列关于个人独资企业法律特征的表述中，正确的是()。

A. 个人独资企业是独立的民事主体

B. 个人独资企业具有法人资格

C. 个人独资企业的投资人对企业债务承担有限责任

D. 个人独资企业的投资人可是中国公民，也可以是外国公民

[答案]: A

[解析]: 个人独资企业是独立的民事主体，可以以自己的名义从事民事活动，但是个人独资企业不具有法人资格，不能独立的承担民事责任。个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任，并且个人独资企业的投资人只能是中国公民。

2012年中级会计师考试经济法试题答疑练习汇总

2012年中级会计师考试科目经济法强化单选题专练汇总

（责任编辑：xll）