初级会计师

答案部分

1

[答案]：A

[解析]：本题考核财产转让所得征收个人所得税的范围。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。

2

[答案]：B

[解析]：本题考核特许权使用费所得个人所得税的计算。特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=1240(元)。

3

[答案]：D

[解析]：本题考核财产租赁所得的相关规定。选项A，财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方，而不是承租方;选项B，对无产权依据的，由主管税务机关根据实际情况确定;选项C，个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。

4

[答案]：B

[解析]：本题考核劳务报酬所得应纳税额的计算。张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的30000元和后来得到的50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为64000元，适用加成征收。

应纳税额=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。

5

[答案]：D

[解析]：本题考核因解除劳动合同取得补偿金个人所得税的计算。超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工资收入=57500÷9=6388.89(元)。

6

[答案]：A

[解析]：从2011年9月1日起实行的最新的工资、薪金所得的个税的税率计算适用适用3%-45%的超额累进税率

7

[答案]：A

[解析]：本题考核个人所得税的税率。 选项A适用于五级超额累进税率，选项BC.D均适用于比例税率。

8

[答案]：D

[解析]：本题考核个人所得税的纳税人。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所;二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准,无法判定;选项B属于非居民纳税人;选项C属于非居民纳税人。

9

[答案]：A

[解析]：本题考核工资、薪金项目中的征免税规定。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。

10

[答案]：B

[解析]：本题考核个人所得税的费用扣除。在我国境内企业中工作的外籍专家按4800元扣除费用。应纳税所得额=30000-4800=25200(元)

11

[答案]：A

[解析]：酒吧歌手的驻唱收入以每月的收入作为一次;设计公司为企业制图的收入，按照每次提供劳务的收入作为一次计征;作家的作品在报纸上连载20期，则以连载的总收入作为一次计征。

12[答案]：D

[解析]：本题考核个人所得公益性捐赠的税务处理。根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额3000-800=2200(元)，捐赠的扣除限额=2200×30%=660(元)，所以应纳税所得额=2200-660=1540(元)。

13

[答案]：C

[解析]：本题考核的是个人取得稿酬收入所得税的计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+3000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1232(元)。

14

[答案]：C

[解析]：本题考核全年一次性奖金的税额计算。年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。36000÷12=3000(元),适用税率10%、速算扣除数105元，因为月工资4200元高于费用扣除额，所以奖金应纳个人所得税=36000×10%-105=3495(元)。

15

[答案]：B

[解析]：本题考核劳务报酬所得个人所得税的计算。平面设计师程某取得收入23000元，应纳税所得额=23000×(1-20%)=18400元，小于20000元，则应缴纳个人所得税=18400×20%=3680(元)。

16

[答案]：D

17

[答案]：A

[解析]：本题考核个人所得税税目。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

18

[答案]：C

[解析]：本题考核个人所得税特许权使用费所得税目。稿酬不应按特许权使用费所得，征收个人所得税。

19

[答案]：B

[解析]：本题考核所得来源的确定。不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。

20

[答案]：C

[解析]：本题考核个人所得税的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其30日内申报纳税。

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