中级会计师

四、计算题

1.

【答案】

(1)计算A企业3月应纳增值税税额

①当期进项税额=30.6+0.34=30.94(万元)

②当期销项税额=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.60(万元)

③当期应纳增值税额=47.60-30.94=16.66(万元)

(2)计算B公司3月应纳增值税税额

①当期进项税额=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(万元)

②当期销项税额=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(万元)

③当期应纳增值税额=77.98-48.37=29.61(万元)

2.

【答案】

(1)当期销项税额=42×17%=7.14(万元)

(2)当期进项税额=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(万元)

(3)当期应纳增值税=7.14-8.22-0.5=-1.58(万元)

期末留抵的进项税额是1.58万元。

【解析1】采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42万元的销售额应计入当期，征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含税。

【解析2】本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程(修建产品仓库)，其进项税额不得抵扣。

【解析3】将库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1.36万元应当从当期的进项税额中转出。

3.

【答案】

(1)进口环节应缴纳的关税=35×40%=14(万元)

进口环节应缴纳的消费税=(35+14)÷(1-30%)×30%=21(万元)

(2)销售进口烟丝缴纳的消费税为0。

(3)委托加工的组成计税价格=[20+9.36÷(1+17%)] ÷(1-30%)=40(万元)

乙企业应代收代缴的消费税=40×30%=12(万元)

(4)门市部对外销售的单价=96÷48=2(万元/箱)

销售和发放福利应缴纳的消费税=(48+2)×2×56%+(48+2)×250×0.6÷10000=56+0.75=56.75(万元)

企业外购和委托加工准予扣除的已纳消费税税额=21+12=33(万元)

当月企业销售和发放福利实际缴纳的消费税=56.75-33=23.75(万元)

4.

【答案】

(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税=200.6×50%=100.3(万元)

(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税=(200.6+100.3)÷(1-30%)×30%=128.96(万元)

(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税=[100+20/(1+17%)]÷(1-30%)×30%=50.18(万元)

(4)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税=257.4÷(1+17%)×30%-50.18×80%=25.86(万元)

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（责任编辑：xll）