初级会计师

答案部分

1.[答案]：B

[解析]：本题考核印花税的适用税率。权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，按件贴花5元。

[该题针对“印花税的计税依据、税率和应纳税额的计算”知识点进行考核]

2.[答案]：C

[解析]：本题考核城镇土地使用税的计税依据。尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整，所以选项C错误。

[该题针对“城镇土地使用税的计税依据、税率及应纳税额的计算”知识点进行考核]

3.[答案]：D

[解析]：本题考核城镇土地使用税的税率形式。选项D，城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，所以是从量计征税额的。

[该题针对“城镇土地使用税的计税依据、税率及应纳税额的计算”知识点进行考核]

4.[答案]：B

[解析]：本题考核车船税的计算。载货汽车包括半挂牵引车、挂车。应缴纳的车船税=(10+5)×20×40+5×360=13800(元)。

[该题针对“车船税的计税依据、税率及应纳税额的计算”知识点进行考核]

5.[答案]：B

[解析]：本题考核契税的计算。以成交价格作为计税依据，应缴纳契税=3500×3%=105(万元)。

[该题针对“契税的计税依据、税率及应纳税额的计算”知识点进行考核]

6.[答案]：D

[解析]：本题考核契税的征税范围。法定继承人承受房屋权属不征契税;以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税;契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，获得的土地承包经营权不是契税的征收范围。

[该题针对“契税的纳税人和征税范围”知识点进行考核]

7.[答案]：C

[解析]：本题考核车船税的计税依据。载客汽车、电车、摩托车以“辆”为计税依据。

[该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核]

8.[答案]：B

[解析]：本题考核资源税的课税数量。开采或生产应税资源产品并销售，以销售数量为资源税的课税数量。

[该题针对“资源税课税数量”知识点进行考核]

9.[答案]：D

[解析]：本题考核土地增值税的计算。根据规定，评估价格=重置成本×成新度折扣率=2000×70%=1400(万元)，扣除项目金额=1400+500=1900(万元)，增值额=3000-1900=1100(万元)，增值率=1100÷1900=58%，适用税率为40%，应纳土地增值税=1100×40%-1900×5%=345(万元)

[该题针对“土地增值税的计算”知识点进行考核]

10.[答案]：B

[解析]：本题考核资源税的纳税人。资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

[该题针对“资源税纳税人”知识点进行考核]

11.[答案]：D

[解析]：本题考核资源税的计算。纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×30-10000×5=310000(元)。

[该题针对“资源税的计算”知识点进行考核]

12.[答案]：D

[解析]：本题考核车船税的扣缴义务人。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。

[该题针对“车船税纳税人”知识点进行考核]

13.[答案]：C

[解析]：本题目考核土地使用税税额的计算。应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。

[该题针对“城镇土地使用税的计算”知识点进行考核]

14.[答案]：C

[解析]：本题考核房产税的计算。第一栋房屋应缴房产税=2000×(1-20%)×1.2%=19.2(万元);以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。第二、三栋房屋应缴房产税=(90+80)×12%=20.4(万元);应交房产税合计=19.2+20.4=39.6(万元)。

[该题针对“房产税的计算”知识点进行考核]

15.[答案]：D

[解析]：本题考核印花税计税依据。借款合同应按照借款金额，即借款本金，不包括借款利息。

[该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核]

16.[答案]：D

[解析]：本题考核土地增值税的税率形式。我国土地增值税适用的是四级超率累进税率。

[该题针对“土地增值税的税率”知识点进行考核]

17.[答案]：C

[解析]：本题考核印花税的计算。加工承揽合同的计税依据为加工费，应纳印花税=500000×0.5‰=250(元);权利许可证照应纳印花税=4×5=20(元)，合计应缴纳印花税=250+20=270(元)。

[该题针对“印花税的计算”知识点进行考核]

18.[答案]：D

[解析]：本题考核契税的税收优惠。选项A，城镇职工购买公有住房免征契税必须符合三个条件：一是属于首次购买，二是必须属于普通住房，三是必须经县以上政府批准;选项B，国家机关承受房屋用于办公的，才可以免税;选项C，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的，免征契税，修建工厂不免征契税。

[该题针对“契税优惠政策”知识点进行考核]

19.[答案]：B

[解析]：本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。选项ACD均为转让方，不属于契税的纳税人。

[该题针对“契税纳税人”知识点进行考核]

20.[答案]：B

[解析]：本题考核房产税的纳税义务时间。纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。

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