中级会计师

13. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是()。

A. 银行销售金银

B. 邮政部门销售集邮商品

C. 房地产公司销售商品房

D. 融资租赁公司出租设备

[答案]: A

[解析]: 银行销售金银的业务，应当征收增值税;邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税;房地产公司销售商品房的业务，征收营业税;融资租赁公司出租设备，应当征收营业税。

14. 王某取得稿酬20000元，讲课费4000元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个人所得税率为20%.根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为()元。

A. 2688

B. 2880

C. 3840

D. 4800

[答案]: B

[解析]: 20000×(1-20%)×20%×(1-30%)(4000-800)×20%=2240 640=2880元

15. 某企业为一般纳税人，适用33%的所得税率。2005年1月，该企业会计人员计算企业2004年应纳税所得额为240万元。会计科长在审核时发现会计人员计算企业2004年应纳税所得额时漏记如下业务，且尚未进行账务处理：2004年12月企业发生一场大火，烧毁一批原材料和一台在用机器设备;该批原材料进价(不含税)为30万元，进项税额5.1万元;该机器设备账面净值为38万元，变价现金收入0.5万元。上述事项经税务机关审核，准予扣除，该企业据此进行了账务处理。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2004年度应纳税所得额为()万元。

A. 166.9

B. 167.4

C. 172

D. 172.5

[答案]: B

[解析]: 纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机

（责任编辑：xll）

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