初级会计师

四、不定项选择题

【资料一】

1.【答案】C

【解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

允许扣除的广告费限额=(1600000+400000)×15%=300000(元)

实际发生的广告费5万元，未超出限额，可以全部扣除。

允许扣除的业务宣传费限额=(1600000+400000)×5‰=10000(元)

实际发生业务招待费5万元，调增应纳税所得额40000元。

2009年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计为60000元。

2.【答案】D

【解析】个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费=300000×(2%+14%+2.5%)=55500(元)

个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为24 000元/年，即2 000元/月。

2009年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费=300000+55500-(3000×12-24000)=343500(元)

3.【答案】B

【解析】个体工商户在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。

4.【答案】C

【解析】管理费用中业务招待费按规定比例只能扣除1万元，风险准备金不得扣除，应纳税所得额=160+40-60-30-60+10-1+2+(0.6-0.45)-34.35+4=31.8(万元)

5.【答案】D

【解析】投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办)，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。应纳税额=(31.8+2)×35%-0.675=11.155(万元)

【资料二】

6.【答案】A

【解析】银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。

7.【答案】B

【解析】甲宾馆不能以振辉机械厂签发空头支票为由，要求其支付2000元的赔偿金。因为法律规定，出票人签发空头支票的，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，即200元的赔偿金。出票人签发空头支票的，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。

8.【答案】BD

【解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

9.【答案】ABCD

【解析】根据《票据法》规定，汇票的出票人、背书人、保证人、承兑人对持票人承担连带责任。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。因此，丁企业有权向振辉机械厂、乙企业、丙企业、银行进行追索。

10.【答案】ABC

【解析】根据规定，持票人行使追索权，可以请求被追索人支付下列金额和费用：(1)被拒绝付款的汇票金额;(2)汇 票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息;(3)取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。被追索人清偿债务时，持票人应当交出汇票和有关拒绝证明，并出具所收到利息和费用的收据。

【资料三】

11.【答案】C

【解析】根据规定，营业税的计税依据是营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用(价外费用的项目：手续费、补贴、基金、奖励费等)。建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。营业额=7860+10-1800=6070(万元)

12.【答案】D

【解析】甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额=6070×5%=303.5(万元)

13.【答案】ABCD

【解析】甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额=303.5-273=30.5(万元)。城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。纳税人所在地区为市区的，税率为7%，甲公司应纳城市维护建设税==303.5×7%==21.25(万元)。教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。现行教育费附加征收比率为3%，甲公司应纳教育费附加=303.5×3%=9.11(万元)。营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。城建税教育费附加与“三税”纳税义务发生时间基本相同。

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