中级会计师

11、远征公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×9年10月1日，远征公司向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售额为600万元，该批商品的成本为500万元，商品已发出，款项已收到。协议约定，远征公司应于2×10年2月28日将所售商品购回，回购价为700万元，不考虑所得税等因素，则由于该项业务对远征公司20×9年损益的影响金额为( )万元。

A、160

B、60

C、20

D、120

正确答案：B

12、在资产负债表日，提供劳务的结果能够可靠估计的，劳务收入应采用( )进行确认。

A、完工百分比法

B、完成合同法

C、稳健性原则

D、收付实现制原则

正确答案：A

解析：按会计准则规定，在资产负债表日，劳务的结果能够可靠地估计，劳务收入采用完工百分比法确认。

13、关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的是( )。

A、长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，通常应在相关劳务活动发生时确认为收入

B、安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入

C、为特定客户开发软件的收费，在资产负债日根据开发的完工进度确认收入

D、属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费，在交付资产或者转移资产所有权时确认收入

正确答案：B

解析：安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在确认销售商品实现时确认收入。

14、下列各项收入中，不属于工业企业的其他业务收入的是( )。

A、出售固定资产取得的净收益

B、企业处置投资性房地产取得的收入

C、企业销售原材料取得的收入

D、出租无形资产所取得的收入

正确答案：A

解析：选项A，出售固定资产取得的净收益计入营业外收入，不属于其他业务收入核算的内容。

15、20×9年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×9年5月开工，预计2×11年3月完工。 甲公司20×9年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2×10年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2×10年年末预计合同总成本为850万元。2×10年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( ) 万元。

A、0

B、10

C、40

D、50

正确答案：B

解析：2×10年12月31日的完工进度=680/850×100%=80%，所以2×10年12月31日应确认的预计损失为：(850-800)×(1-80%)=10(万元)。

16、甲公司于20×9年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。按照已发生成本占预计总成本的比例确认收入，则该公司20×9年度确认收入为( )万元。

A、8

B、10

C、24

D、0

正确答案：B

17、转让专利权的使用权应缴纳的营业税应计入( )科目。

A、其他业务成本

B、营业外支出

C、营业税金及附加

正确答案：C

18、甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自20×8年8月1日至2×10年5月31日，总造价6 000万元，乙公司20×8年付款至总造价的20%，20×9年付款至总造价的85%，余款于2×10年工程完工后结算。该工程20×8年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2 400万元;20×9年发生成本2 100万元，年末预计尚需发生成本300万元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则甲公司20×9年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。

A、4 200

B、4 500

C、2 100

D、2 400

正确答案：A

19、甲公司于20×9年11月15日，与乙公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。20×9年12月31日，该设备维修任务尚未完成。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为29.25万元(含增值税额)。则甲公司对该项劳务20×9年应确认的收入为( )万元。

A、60

B、20

C、29.25

D、25

正确答案：B

20、2011年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建—幢办公楼，预计2012年6月30日完工;合同总金额为16 000万元，预计合同总成本为14 000万元。2012年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2011年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12 000万元。2012年乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为()万元。

A、2 000

B、2 200

C、4 000

D、4 200

正确答案：D

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