中级会计师

五、综合题

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[答案]

(1)计算双方换入资产的总成本：

甲公司换入资产的总成本=610-30=580(万元)

乙公司换入资产的总成本=580+30=610(万元)

(2)计算双方换入的各项资产的入账价值：

甲公司的各项资产的入账价值：

换入的固定资产应分配的价值=230/580×580=230(万元)

换入的原材料应分配的价值=350/580×580=350(万元)

乙公司的各项资产的入账价值：

换入的库存商品应分配的价值=150/610×610=150(万元)

换入的交易性金融资产应分配的价值=200/610×610=200(万元)

换入的无形资产应分配的价值=260/610×610=260(万元)

(3)编制相关的会计分录：

甲公司的账务处理：

借：原材料 350

固定资产 230

应交税费——应交增值税(进项税额) 59.5

累计摊销 　100

无形资产减值准备 20

营业外支出——处置非流动资产损失 20

贷：主营业务收入 150

应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

交易性金融资产 　180

投资收益 20

无形资产 400

银行存款 4

借：主营业务成本 　100

贷：库存商品 　100

乙公司的账务处理：

借：固定资产清理 300

累计折旧 200

贷：固定资产 500

借：库存商品 150

应交税费——应交增值税(进项税额) 25.5

交易性金融资产 200

无形资产 　260

银行存款 　4

营业外支出——处置非流动资产损失 　70

贷：其他业务收入 　350

应交税费——应交增值税(销项税额) 　59.5

固定资产清理 　300

借：其他业务成本 300

贷：原材料 　300

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（责任编辑：xll）