中级会计师

三、判断题

1

[答案]：N

[解析]：本题考核视同销售的规定。将自产或委托加工的货物用于集体福利要视同销售。本题是将外购的货物用于集体福利，不属于视同销售，不计算销项税。

[该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核]

2

[答案]：N

[解析]： 本题考核委托加工的纳税义务人。委托加工应税消费品，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。

[该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核]

3

[答案]：Y

[解析]：

[该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核]

4

[答案]：N

[解析]：本题考核消费品组成成套消费品销售的消费税计算。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。

[该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核]

5

[答案]：Y

[解析]：本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]

6

[答案]：Y

[解析]：本题考核已纳消费税的抵扣。已纳消费税可以抵扣的情况，仅限于税法所列的情形。用委托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。

[该题针对“消费税已纳税款的抵扣”知识点进行考核]

7

[答案]：N

[解析]：本题考核增值税起征点的基本规定。起征点的规定是：没有达到起征点的，免征增值税;超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。

[该题针对“增值税起征点的规定”知识点进行考核]

8

[答案]：N

[解析]：本题考核增值税的计税依据。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

[该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核]

9

[答案]：Y

10

[答案]：Y

11

[答案]：Y

[解析]：本题考核增值税进项税额的计算。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得抵扣。

[该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核]

12

[答案]：N

[解析]：本题考核小规模纳税人应纳税额计算的规定。小规模纳税人外购货物即使取得专用发票，也不做进项税额处理。

[该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核]

四、计算题

1

[答案]

(1)进口散装化妆品应缴纳消费税=(820000+230000)÷(1-30%)×30%=450000(元)

(2)委托加工A类化妆品应缴纳消费税=(68000+2000)÷(1-30%)×30%=30000(元)

(3)B类化妆品应缴纳消费税=(580000+8000)×30%=176400(元)

(4)成套化妆品应缴纳消费税=1500000×30%+510000/(1+17%)×30%-450000×80%=220769.23(元)

2

[答案]

(1)本期允许抵扣的进项税额

①A材料进项税额=510-100×17%=493(万元)

②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13%+30×7%=67.1(万元)

本题允许抵扣的进项税额=493+67.1=560.1(万元)

(2)当期销项税额

①销售B产品的销项税=5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%=765(万元)

②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。

③在建工程领用D产品应视同销售，销项税为=500×17%=85(万元)

当期销项税额=765+85=850(万元)

(3)本期应缴纳增值税=850-560.1-130.5=159.4(万元)

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