初级会计师

四、不定项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2013年6月份，甲公司发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

(1)购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元(增值税允许抵扣)。货款尚未支付。

(2)建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。

(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。

(4)由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。

(5)用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。(金额单位用万元表示)

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。

<1> 、根据上述资料(1)，下列说法不正确的是( )。

A、资料(1)该设备入账价值为46.8万元

B、资料(1)该设备入账价值为40万元

C、资料(1)该设备应计入在建工程科目

D、资料(1)该设备应计入固定资产科目

<2> 、关于上述资料，下列表述正确的是( )。

A、资料(2)增值税额0.85万元应当转出计入在建工程

B、资料(2)增值税额0.85万元不用作转出处理

C、资料(4)应计入管理费用

D、资料(4)增值税进项税额不用作转出处理

<3> 、根据上述资料(3)~(5)，下列会计处理不正确的是()。

A、销售商品

借：应收票据 117

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

B、盘亏原材料

借：待处理财产损溢 2.34

贷：原材料 2

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34

C、盘亏原材料

借：待处理财产损溢 2

贷：原材料 2

D、缴纳增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金) 15

贷：银行存款 　15

2、巨人股份有限公司(以下简称巨人公司)，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。巨人公司20×8年至2×11年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)20×8年12月31日，发行三年期、到期一次还本付息、年利率为5%(不计复利)、面值总额为3 000万元的债券，假定年利率等于实际利率，按面值发行。

(2)20×9年1月5日，将发行债券所筹集资金购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税进项税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。

(3)20×9年3月11日，巨人公司安装领用生产用原材料，实际成本和计税价格均为20万元。该原材料未计提存货跌价准备。

(4)20×9年6月30日，发生安装工人工资8万元，用银行存款支付其他费用2万元。

(5)20×9年12月31日，计提债券应付利息，同时该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为205万元，采用直线法计提折旧。

(6)2×10年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 765.12万元。

(7)2×11年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为175.12万元，采用直线法计提折旧。

(8)2×11年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(6)题。(金额单位用万元表示)

<1> 、根据上述资料，下列表述正确的是( )。

A、发行债券，引起资产与负债同时增加

B、购入生产线直接计入固定资产科目

C、购入生产线的保险费应计入构建成本中

D、增值税进项税额不计入构建成本中

<2> 、关于构建过程中各项费用的表述，正确的是( )。

A、领用生产用原材料应确认收入

B、领用生产用原材料应确认销项税额

C、安装工人工资应计入在建工程

D、构建过程中发生的债券利息计入在建工程

<3> 、根据上述资料(1)~(5)，下列会计处理不正确的是( )。

A、20×8年12月31日发行债券

借：银行存款 3 000

贷：应付债券——面值 3 000

B、20×9年1月5日购入该生产线

借：在建工程 2 005

应交税费——应交增值税(进项税额) 340

贷：银行存款 2 345

C、20×9年安装该生产线

借：在建工程 30

贷：其他业务收入 20

应付职工薪酬 8

银行存款 2

D、20×9年12月31日计提债券利息、生产线达到预定可使用状态

借：在建工程 150

贷：应付利息 150

借：固定资产 2 185

贷：在建工程 2 185

<4> 、20×9年12月31日，该固定资产的入账价值为( )万元。

A、2 525

B、2 185

C、2 183

D、2 035

<5> 、根据资料(6)，固定资产应当计提的减值准备金额为( )万元。

A、254.88

B、264.88

C、198.88

D、212.12

<6> 、2×11年6月30日，该生产线出售产生的利得或者损失金额为( )万元。

A、104.62

B、105.62

C、-104.62

D、-105.62

（责任编辑：xll）