中级会计师

四、简答题

1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2013年12月有关生产经营业务如下：

(1)销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回。

(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，另给予特约经销商2%的折扣，折扣额与销售额是在同一张发票上分别注明的。

(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

(4)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，支付购进原材料的不含税运输费用20万元，取得了货物运输业增值税专用发票。

(5)当月因管理不善损失库存外购原材料金额35万元(其中含运输成本2.79万元，已经取得一般纳税人开具的增值税专用发票并抵扣)。

要求：计算本月增值税的应纳税额。(说明：该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%)

2、A馒头坊与B面粉厂签订购买面粉的合同，合同规定由B供应面粉，货款10万元。A为支付货款而签发一张10万元的银行承兑汇票给B，承兑人为A的开户银行C银行，C银行承兑并签章，该汇票付款日期为2014年5月1日。B将该票据背书转让给D，D收到票据后又背书转让给E，但在背书时记载了“如果该汇票得不到付款，不得向本公司追索”的字样。E在2014年5月8日向C银行提示付款，C银行以当日A在其银行的存款账户余额仅为5万元，不足以支付票据款为由拒绝付款。

要求：根据以上资料及有关规定，分析回答下列问题：

(1)D背书记载的文句是否会导致汇票的无效?说明理由。

(2)E提示付款的时间是否符合规定?说明理由。

(3)C银行的拒绝付款理由是否正确?说明理由。

(4)如果以上背书转让过程中，均未注明背书日期，是否会影响背书的效力?说明理由。

3、国内某商贸集团公司与法国某投资公司拟设立合营企业，兴建一座大型游乐场。双方签订的合同约定的部分内容如下：投资总额400万美元，其中注册资本为200万美元。注册资本中，中方拟出资160万美元，外方拟出资40万美元。合营企业设立董事会，董事会成员为5人。另外，合营企业合同没有约定合营期限，约定经2/3以上的董事一致同意可以解散合营企业。

根据以上事实，分析说明以下问题，并说明理由。

(1)注册资本与投资总额的比例以及外商投资者的出资比例是否符合规定?说明理由。

(2)合营企业合同没有约定经营期限是否符合规定?说明理由。

(3)合同约定的解散合营企业的方式是否符合规定?说明理由。

（责任编辑：黑天鹅）

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