中级会计师

三、判断题

1、

【正确答案】 对

【答案解析】

本题考核经济法主体的权利。题目的表述是正确的。(2014年教材P8)

2、

【正确答案】 错

【答案解析】

本题考核公司的分类。两合公司是指由负无限责任的股东和负有限责任的股东组成，无限责任股东对公司债务负无限连带责任，有限责任公司股东仅就其认缴的出资额为限对公司债务承担责任，其中无限责任股东是公司经营管理者，有限责任股东则是不参与经营管理的出资者。(2014年教材P34)

3、

【正确答案】 对

【答案解析】

本题考核外合资股份有限公司。中外合资股份有限公司，全部资本由等额股份构成，股东以其所认购的股份对公司承担责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任，中外股东共同持有公司的股份。(2014年教材P125)

4、

【正确答案】 错

【答案解析】

本题考核保险合同。对保险人的免责条款，保险人在订立合同时应以书面或口头形式向投保人说明，未作提示或未明确说明的，该条款不产生效力。(2014年教材P205)

5、

【正确答案】 对

【答案解析】

本题考核格式条款。根据规定，对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释;对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。本题中，保险公司是提供格式条款的一方，出现不同理解的，应当作出不利于保险公司的解释。(2014年教材P202)

6、

【正确答案】 错

【答案解析】

本题考核承揽合同。因承揽合同是为满足定作人的特殊需要而订立的，如订立合同后其需要改变，应允许定作人解除合同，以免给其造成更大的经济损失，但定作人因此造成承揽损失的，应当赔偿损失。(2014年教材P304)

7、

【正确答案】 错

【答案解析】

本题考核小规模纳税应纳税额的计算。外购货物即使取得专用发票，也不得抵扣进项税额。(2014年教材P339)

8、

【正确答案】 对

【答案解析】

本题考核企业所得税的禁止扣除项目。银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。(2014年教材P392)

9、

【正确答案】 错

【答案解析】

本题考核政府采购的对象。采购人使用国际组织和外国政府贷款进行的政府采购，贷款方、资金提供方与中方达成的协议对采购的具体条件另有规定的，可以适用其规定。(2014年教材P487)

10、

【正确答案】 错

【答案解析】

本题考核诋毁商誉行为。诋毁商誉行为可以是故意，也可以是过失。(2014年教材P459)

四、简答题

1、

【正确答案】 业务(1)：销项税额=450×17%=76.5(万元)(2014年教材P346)

业务(2)：销项税额=102×(1-2%)=99.96(万元)(2014年教材P333)

【提示】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

业务(3)：销项税额=5×10×(1+8%)÷(1-9%)×17%=10.09(万元)(2014年教材P333)

【提示】销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算增值税，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算。

业务(4)：可以抵扣的进项税额=102+20×11%=104.2(万元)(2014年教材P335)

业务(5)：进项税额转出=(35-2.79)×17%+2.79×11%=5.78(万元)(2014年教材P336)

因此，本月应纳增值税=76.5+99.96+10.09-(104.2-5.78)=88.13(万元)

2、

【正确答案】 (1)D背书记载的文句不会导致汇票的无效。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利;该条件也不影响票据的效力，票据仍有效。(2014年教材P227)

(2)E提示付款的时间符合规定。根据规定，定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。本题汇票到期日为2014年5月1日，因此E于2014年5月8日向C银行提示付款符合规定。(2014年教材P232)

(3)C银行的拒绝付款理由不正确。根据规定，承兑人不得以其与出票人之间资金关系对抗持票人，拒绝支付汇票金额。本题该汇票已经过C银行合法承兑，因此C银行不得以A存款账户余额不足为由拒绝付款。(2014年教材P231)

(4)不影响背书的效力。根据规定，背书日期为相对应记载事项，背书日期如果未记载，则视为在汇票到期日前背书。(2014年教材P227)

3、

【正确答案】 (1)①注册资本与投资总额的比例不符合规定。根据规定，合营企业的投资总额在300万美元以上至1000万美元的，注册资本应占投资总额的1/2以上，其中投资总额在420万美元以下的，注册资本不得低于210万美元。本题的注册资本为200万美元，不符合规定。(2014年教材P131)

②注册资本中外方出资的比例不合法。根据规定，中外合资经营企业中，外方的出资比例一般不得低于注册资本的25%。本题中，外方的出资比例低于25%。(2014年教材P131)

(2)合营合同没有约定经营期限不符合规定。根据规定，外商投资举办的服务性行业，如饭店、公寓、写字楼、娱乐等，应当按照规定在合营合同中约定合营企业的经营期限。(2014年教材P135)

(3)合同约定的解散合营企业的方式不符合法律规定。根据规定，合营企业的中止、解散必须经出席董事会会议的董事一致通过方可作出决议，不能约定。(2014年教材P135)

五、综合题

1、

【正确答案】 (1)合同当事人对履行地点约定不明确的，双方可以协议补充;不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定;仍不能确定的，给付货币的，在接受货币一方所在地履行;交付不动产的，在不动产所在地履行;其他标的在履行义务一方所在地履行。在本题中，应当在乙公司所在地履行。(2014年教材P259-P260)

(2)借款合同约定借款利息预先从借款本金中扣除不符合规定。根据规定，借款利息不得预先从借款本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。(2014年教材P299-P300)

(3)丙银行可以要求解除借款合同。根据规定，借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或解除合同。(2014年教材P299)

(4)①丁公司应当承担连带责任保证。根据规定，保证合同未约定保证方式的，保证人承担连带保证责任。(2014年教材P267)

②当事人对保证期间没有约定的，保证期间为主债务履行期限届满之日起6个月。(2014年教材P269)

③当事人对保证责任的范围没有约定的，保证人应当对全部债务(包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用)承担责任。(2014年教材P268)

(5)乙公司暂停发货没有法律依据。根据规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方经营状况严重恶化的，可以行使不安抗辩权，中止合同履行。在本题中，乙公司并没有确切证据证明甲公司经营状况严重恶化，因此，乙公司暂停发货没有法律依据。(2014年教材P262)

(6)丙银行不能直接要求丁公司承担保证责任。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形的，债权人应当按照约定实现债权，没有约定或是约定不明确的，债务人自己提供物的担保的，债务人应当先就该物的担保实现债权。本题中丙银行应当先对甲的办公用房行使抵押权，不能够直接要求丁公司承担保证责任。(2014年教材P268)

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（责任编辑：黑天鹅）

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