初级会计师

三、判断题

1、企业所得税的纳税人依照章程规定解散时，其清算终了后的清算所得应当缴纳企业所得税。( )(2003年)

答案：√

解析：纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地税务机关办理当期所得税的汇算清缴。

2、企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无须办理纳税申报。( )

(2003年)

答案：×

解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

3、企业所得税纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除。( )(2005年)

答案：√

解析：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得税前扣除。

四、计算题

1、某国有工业企业为增值税一般纳税人，2002年度取得产品销售收入1524万元，技术转让净收入25万元;发生产品销售成本920万元，销售费用150万元，管理费用45万元，财务费用36万元，应缴纳增值税110万元，城市维护建设税7.7万元，教育费附加3.3万元;该企业全年实际发放职工工资总额为260万元，税务机关核定的计税工资总额为240万元;其他准予扣除项目金额55万元。

另外，该企业2001年度发生亏损127万元。

该企业适用的企业所得税税率是33%。

要求：

(1)计算2002年度应纳税所得额。

(2)计算2002年度应纳所得税额。

(答案中的金额单位用万元表示)(2003年)

答案：

(1)2002年度应纳税所得额=1524-[920+150+45+36+7.7+3.3-(260-240)+55]=327(万元)

(2)2002年度应纳所得税额=(327-127)×33%=66(万元)

解析：注意题目的依据03年教材内容。

2、某企业2003年度会计报表上的利息总额为48万元，已累计预缴企业所得税33万元。2004年3月，企业会计部门进行纳税调整，汇算清缴2003年度企业所得税，该企业2003年度其他有关情况如下：

(1)2003年度支付职工工资、补贴、津贴和奖金累计120万元，已列入当期费用。税务机关根据当地计税工资标准和企业职工人数核定该企业计税工资总额为96万元。

(2)2003年度的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费21万元，已列入当期费用。

(3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。

(4)直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。

(5)支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。

(6)支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。

已知：该企业适用所得税税率为33%;职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

要求：

(1)计算该企业2003年度应纳税所得额。

(2)计算该企业2003年度应纳所得税税额。

(3)计算该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额。

(答案中的金额单位用万元表示)(2004年)

答案：

(1)该企业2003年度应纳税所得额

=48+(120—96)+[21—96×(2%+14%+1.5%)]+20+15+0.8=112(万元)

或者：

超过计税工资总额的部分，应调增应纳税所得额=120—96=24(万元)

超过计税工资总额提取的职工工会经费、福利费、教育经费，应调增应纳税所得额

=21—(96×2%+96×14%+96×1.5%)

=4.2(万元)

在建办公楼工程款应调增应纳税所得额20万元向某足球队捐款应调增应纳税所得额15万元

支付违反交通法规罚款，应调增应纳税所得额0.8万元

该企业2003年度应纳税所得额=48+24+4.2+20+15+0.8=112(万元)

(2)该企业2003年度应纳所得税税额=112×33%=36.96(万元)

(3)该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额=36.96—33=3.96(万元)

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