中级会计师

(三)短期融资券的发行程序

(四)发行短期融资券筹资的特点

(1)短期融资券的筹资成本较低

(2)短期融资券筹资数额比较大。

(3)发行短期融资券的条件比较严格

三、商业信用

商业信用是指企业在商品或劳务交易中，以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为，也是企业短期资金的重要来源。商业信用产生于企业生产经营的商品、劳务交易之中，是一种“自动性筹资”。

(一)商业信用的形式

1.应付账款

(1)放弃现金折扣的信用成本

1.放弃现金折扣的信用成本

(二)应计未付款

应计未付款，是指企业在生产经营和利润分配过程中，已经计提但尚未以货币支付的款项。主要包括应付职工薪酬、应交税金等。

3.预收货款

(二)商业信用筹资的优缺点

1.商业信用筹资的优点

(1)商业信用容易获得

(2)企业有较大的机动权

(3)企业一般不用提供担保。

(4)及时回笼奖金、节约收账成本。

2.商业信用筹资的缺点

(1)商业信用筹资成本高

(2)容易恶化企业的信用水平

(3)受外部环境影响较大。

四、流动负债筹资的利弊

(一)流动负债的经营优势：容易获得，具有灵活性，有有效地为季节性信贷需要融资的能力。另外，短期借款一般比长期借款具有更少的约束性条件。

(二)经营劣势：需要持续地重新谈判或滚动安排负债。

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（责任编辑：xll）

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