初级会计师

答案

1

[答案]：C

[解析]：非常损失造成的净损失在营业外支出中核算。

2

[答案]：D

3

[答案]：B

[解析]：由于未弥补亏损已经超过了5年的期限，所以只能用税后利润弥补，因为2009年税后利润为100×(1-25%)=75(万元)，弥补亏损10万元，剩余65万元，按照15%的比例提取盈余公积，共提取盈余公积65×15%=9.75(万元)，所以最后未分配利润的金额=65-9.75=55.25(万元)。

4[答案]：B

[解析]：完工进度=25/40=62.5%，所以2009年应该确认收入=80×62.5%=50(万元)，应该确认费用=40×62.5%=25(万元)，所以影响利润总额的金额=50-25=25(万元)。

5

[答案]：C

[解析]：根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。

[该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核]

6

[答案]：A

[解析]：该企业2010年度应纳税所得额=2000-30+10+(150-100)=2030(万元)，应交所得税=2030×25%=507.5(万元)。递延所得税资产的本期发生额=45-50=-5(万元)，递延所得税负债的本期发生额=40-35=5(万元)。所以所得税费用=当期所得税+递延所得税=507.5+5+5=517.5(万元)。

7

[答案]：B

[解析]：转让该项专利权所实现的净收益=60000-(50000-50000÷5×1)-3000=

17000(元)。

[该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核]

8

[答案]：C

[解析]：2009年该企业的净利润=1380000-(1380000-60000)×25%=1050000(元)

[该题针对“净利润的计算”知识点进行考核]

9

[答案]：C

[解析]：利润总额=8000-6300+40-20-100-20+40-10=1630(万元)，应交所得税=[1630+(100-80)+5]×25%=413.75(万元)，净利润=1630-413.75=1216.25(万元)。

[该题针对“净利润的计算”知识点进行考核]

10

[答案]：C

[解析]：超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。

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