中级会计师

答案部分

1

[答案]：ABC

[解析]：本题考核增值税的税收优惠。对销售自产的生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品才给予免征增值税政策。

2

[答案]：ABCD

[解析]：本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

3

[答案]：BD

[解析]：本题考核消费税免税但不退税的情形。选项A和C属于出口免税并退税，只有选项B和D符合题意。

4

[答案]：CD

[解析]：本题考核消费税的纳税义务发生时间。纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的，纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

5

[答案]：ABCD

[解析]：本题考核消费税的抵扣。以上四项均可以扣除。

6

[答案]：ABD

[解析]：本题考核增值税的简易征收。选项C按一般货物计算增值税。

7

[答案]：ABCD

[解析]：本题考核消费税的征税环节。自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。

8

[答案]：AB

[解析]：本题考核增值税的征收范围。银行买卖有价证券取得的收入应该按“金融保险业”缴纳营业税，邮局销售邮票属于营业税的混合销售，应当缴纳营业税。

9

[答案]：AC

[解析]：本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8×(1+5%)÷(1-30%)=12(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。

10

[答案]：BD

[解析]：本题考核消费税的纳税地点。(1)委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳

(2)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税，经财政部、国家税务总局或其他授权的财政、税务机关标准，可以由总机构汇总向总机构所在主管税务机关申报纳税。

11

[答案]：ABD

[解析]：本题考核消费税中从量计征的适用范围。根据消费税法律制度的规定，啤酒、黄酒、成品油三种应税消费品适用从量定额征收消费税，白酒适用复合计征。

12

[答案]：AC

[解析]：本题考核消费税纳税范围。彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税;摩托车是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。

13

[答案]：BD

[解析]：本题考核消费税销售额的确定。委托加工的应税消费品，如果受托方有同类消费品销售价格的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组价计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=材料成本+加工费+消费税。

14

[答案]：ABCD

[解析]：本题考核消费税的计税依据。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。

15

[答案]：AB

[解析]：本题考核增值税的进项税抵扣。 AB属于用于集体福利或者个人消费、非应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。C和D属于视同销售的范围，其进项税可以抵扣。

16

[答案]：BCD

[解析]：本题考核增值税的扣税凭证。法定的增值税的抵扣凭证有

(1)从销售方取得的增值税专用发票

(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书

(3)购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票

(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用的运输费用结算单据。

17

[答案]：ABC

[解析]：本题考核增值税专用发票的管理。选项ABC，均属于不得开具增值税专用发票的情形。

18

[答案]：ABD

[解析]：本题考核增值税的计算方法。总的来说，增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。

19

[答案]：CD

[解析]：本题考核小规模纳税人的认定。目前，认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为

(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上

(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

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