中级会计师

二、多项选择题

1. 下列有关计税基础的表述中，正确的有()。

A.资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额

B.资产的计税基础=资产的账面价值-以前期间已税前列支的金额

C.负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额

D.负债的计税基础=账面价值-以前期间已税前列支的金额

2. 在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有()。

A.企业购入固定资产，会计采用年数总和法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧，会计和税法的折旧年限一致、预计净残值均为0

B.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额

C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备

D.企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额

3. 下列项目中，应确认递延所得税负债的有()。

A.固定资产账面价值大于其计税基础

B.固定资产账面价值小于其计税基础

C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

D.预计负债账面价值大于其计税基础

4. 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有()。

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

5. 下列说法中，正确的有()。

A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产

B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债

C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产

6. 甲、乙是母子公司关系，2009年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2009年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25%，假设不考虑其他条件，在合并报表中应确认()。

A.递延所得税资产25万元

B.递延所得税负债15万元

C.递延所得税资产10万元

D.递延所得税负债40万元

7. 关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有()。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用

C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核

D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

8. 下列关于企业所得税的表述中，正确的有()。

A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值

B.企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税

C.企业应以转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产或负债

D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用

9. 企业因下列事项所确认的递延所得税，影响当期损益的有()。

A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

三、判断题

1. 预计负债的计税基础一定为零。()

2. 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异;负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。()

3. 未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额不属于暂时性差异。()

4. 递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的确认不要求折现。()

5. 只要产生可抵扣暂时性差异，企业就应该在期末按适用的税率乘以该暂时性差异的金额确认相应的递延所得税资产。()

6. 对于按税法规定可以结转到以后年度的未弥补亏损和税款抵减，在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。()

7. 如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所得税费用。()

8. 企业当期所得税资产及当期所得税负债在满足一定条件时可以以抵销后的净额列示。()

2012年中级会计师考试科目中级会计实务全章多选模拟汇总

2012年中级会计师考试科目中级会计实务全章单选模拟汇总

（责任编辑：xll）