中级会计师

二、多项选择题( 本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡的要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号26至45信息点。多选，少选，错选，不选均不得分)

26. 某上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定，下列人员中，不得担任该上市公司独立董事的有()。

A.该上市公司的分公司的经理

B.该上市公司董事会秘书配偶的弟弟

C.持有该上市公司已发行股份2%的股东郑某的岳父

D.持有该上市公司已发行股份10%的家公司的某董事的配偶

[答案]ABD

[解析](1)选项AB：在上市公司或者附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系不得担任独立董事(直系亲属是指配偶、父母、子女等，主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹)

(2)选项C：直接或者间接持有上市公司已发行股份1%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属，岳父属于主要社会关系，不在限制的范围内

(3)选项D：在直接或者间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属。(P62)

27. 根据公司法律制度的规定，下列事项中，属于上市公司股东大会决议应经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过的有()。

A.修改公司章程

B.增加公司注册资本

C.公司的内部管理机构设置

D.公司在1年内担保金额超过公司资产总额30%的事项

[答案]ABD

[解析]上市公司股东大会的特别决议事项为“4+1”项，“4”包括修改公司章程、增减注册资本、合并分立解散以及变更公司组织形式，“1”指的是在一年内出售、购买重大资产或者担保金额超过资产总额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

28. 下列关于以募集方式设立的股份有限公司股份募集的表述中，符合《公司法》规定的有()。

A.发起人向社会公开募集股份，必须报警国务院证券监督管理机构核准

B.发起人向社会公开募集股份，必须公告招股说明书，并制作认股书

C.发起人向社会公开募集股份，应当由依法设立的证券公司承销，签订承销协议

D.发起人向社会公开募集股份，应当同银行签订代收股款协议

[答案]ABCD

[解析]向社会公开募集股份，应当依法报国务院证劵监督关机机构核准，并公告招股说明书、认股书;应当同依法设立的证券公司签订承销协议，通过证券公司承销其发行的股份;应当同银行签订待售股款协议。(P54、55)

29. 根据《个人独资企业法》的规定，下列各项中，可以用作个人独资企业名称的有()。

A.云滇针织品有限公司

B.昆海化妆品经销公司

C.樱园服装设计中心

D.霞光婚纱摄影工作室

[答案]CD

[解析]个人独资企业的名称可以叫厂、店、部、中心、工作室等(选项CD正确);个人独资企业名称中不得使用“有限”、“有限责任”或者“公司字样”(选项AB错误)。(P88)

30. 甲、乙、丙三人成立一特殊普通合伙制会计师事务所。甲在为一客户提供审计业务服务过程中，因重大过失给客户造成损失200万元。下列关于对该损失承担责任的表述中，符合《合伙企业法》规定的有()。

A.甲、乙、丙对此损失承担无限连带责任

B.甲对此损失承担无限责任

C.乙、丙对此损失不承担责任

D.乙、丙以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

[答案] BD

[解析]在特殊普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无线连带责任(选项B正确)，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任(选项D正确)。(P109)

31. 下列关于上市公司非公开发行股票的表述中，不符合证券法律制度规定的有()。

A.某次发行的股份自发行结束之日起，36个月内不得转让

B.发行价格应不低于定价基准日前20个交易日公司股票的均价

C.募集资金须存放于公司董事会决定的专项账户

D.除金融类企业外，不得将募集资金直接或间接投资于以买卖证券为主要业务的公司

[答案]AB

[解析](1)选项A：本次发行股份自发行之日起，12个月内不得转让，控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，36个月内不得转让

(2)选项B：发行价格不低于基准日前20个交易日公司股价均价的90%。(P165)

32. 根据《证券市场禁入规定》的规定，下列情形中，属于可以对有关责任人员从轻、减轻或免予采取证券市场禁入措施的有()。

A.有关责任人员主动消除违法行为后果的

B.有关责任人员主动减轻违法行为后果的

C.有关责任人员配合查处违法行为有立功表现的

D.有关责任人员受他人指使从事违法行为，且能主动交代违法行为的

[答案]ABCD

[解析]有下列情形之一的，可以对有关责任人员从轻、减轻或者免予采取证券市场禁入措施

(1)主动消除或者减轻违法行为危害后果的

 

(2)配合查处违法行为有立功表现的

(3)受他人指使、胁迫有违法行为，且能主动交代违法行为的

(4)其他可以从轻、减轻或者免予采取证券市场禁入措施的。(P201)

33. 根据上市公司收购法律制度的规定，下列情形中，属于表明投资者获得或拥有上市公司控制权的有()。

A.投资者为上市公司持股50%以上的控股股东

B.投资者可实际支配上市公司股份表决权超过30%

C.投资者通过实际支配上市公司股份表决权能够决定公司董事会1/3成员选任

D.投资者依其可实际支配的上市公司股份表决权足以对公司股东大会的决议产生重大影响

[答案] ABD

[解析]有下列情形之一的，表明已获得或拥有上市公司控制权

(1)投资者为上市公司持股50%以上的控股股东

(2)投资者可实际支配上市公司股份表决权超过30%

(3)投资者通过实际支配上市公司股份表决权能够决定公司董事会半数以上成员选任

(4)投资者依其可实际支配的上市公司股份表决权足以对公司股东大会的决议产生重大影响。(P189)

34. 甲对乙享有50 000元债权，已到清偿期限，但乙一直宣称无能力清偿欠款。甲调查发现，乙对丁享有3个月后到期的7 000元债权，戊因赌博欠乙8 000元;另外，乙在半年前发生交通事故，因事故中的人身伤害对丙享有10 000元债权，因事故中的财产损失对丙享有5 000元债权。乙无其他可供执行的财产，乙对其享有的债权都怠于行使。根据《合同法》的规定，下列各项中，甲不可以代位行使的债权有()。

A.乙对丁的7 000元债权

B.乙对戊的8 000元债权

C.乙对丙的10 000债权

D.乙对丙的5 000元债权

[答案]ABC

[解析](1)选项A：如果债务人的债务未到履行期或履行期间未届满的，债权人不能行使代位权

(2)选项B：赌债不受法律保护

(3)选项C：专属于债务人自身的债权，债权人不得行使代位权。

35. 根据《合同法》的规定，下列关于不同种类违约责任相互关系的表述中，正确的有()。

A.当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后，还应当履行债务

B.当事人依法请求人民法院增加违约金后，又请求对方赔偿损失的，人民法院不予支持

C.当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以同时适用违约金和定金条款

D.当事人执行定金条款后不足以弥补所受损害的，仍可以请求赔偿损失

[答案]ABD

[解析]选项C：当事人既约定违约金，有约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。(P258)

36. 甲委托乙用货车将一批水果运往A地，不料途中遭遇山洪，水果全部毁损。甲委托乙运输时已向乙支付运费。根据《合同法》的规定，下列关于水果损失与运费承担的表述中，正确的有()。

A.乙应当赔偿因水果毁损给甲造成的损失

B.甲自行承担因水果毁损造成的损失

C.甲有权要求乙返还运费

D.甲无权要求乙返还运费

[答案]BC

[解析](1)选项AB: 承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任，但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以及托运人、收货人的过错造成的，承担损害赔偿责任;在本题中，遭遇山洪属于不可抗力，承运人乙不承担损害赔偿责任。(2)选项CD：货物在运输过程中因可抗力灭失，未收取运费的，承运人不得要求支付运费;已收取运费的，托运人可以要求返还;在本题中，甲在办理托运时已经向乙支付运费，后因不可抗力(山洪)导致货物灭失，甲有权要求乙返还运费。(P271—272)

37. 根据《合同法》的规定，下列关于合同解除的表述中，正确的有()。

A.租赁物危及承租人安全的，无论承租人订立合同时是否知道租赁物质量不合格，承租人都可以随时解除合同

B.承揽合同的定作人可以随时解除承揽合同

C.委托合同的委托人可以随时解除委托合同

D.委托合同的受托人可以随时解除委托合同

[答案]ABCD

[解析](1)选项A：租赁物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人订立合同时明知该租赁物质量合格，承租人仍然可以随时解除合同

(2)选项B：定作人可以随时解除承揽合同，造成承揽人损失的，应当赔偿损失

(3)选项CD：委托人或者受托人可以随时解除委托合同，因解除合同给对方造成损失的，除可归责于该当事人的事由以外，应当赔偿损失

38. 根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有()。

A.将购进的货物用于扩建职工食堂

B.将本企业生产的货物分配给投资者

C.将委托加工的货物用于集体福利

D.将购进的货物作为投资提供给其它单位

[答案]BCD

[解析]选项A：将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，应当视同销售;将外购货物用于非增值税应税项目，不视同销售。

39. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有()。

A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票

D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据

[答案]ABCD

[解析]准予从销项税额中抵扣进项税额的情形，主要包括以下几类

(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(3)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额

40. 根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有()。

A.烟丝

B.酒精

C.汽油

D.黄酒

[答案]CD

41. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有()。

A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现

C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础

D.接受损赠收入，按照实际收到损赠资产的日期确认收入的实现

[答案]AD

[解析](1)选项B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

(2)选项C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

42. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。

A.向投资者支付的红利

B.企业内部营业机构之间支付的租金

C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费

D.未经核定的准备金支出

[答案]ABCD

[解析](1)选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除

(2)选项BC：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除

(3)选项D：未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除。(P363)

43. 根据外汇管理法律制度的规定，外汇管理的对象是境内机构、境内个人的外汇收到或者外汇经营活动，以及境外机构、境外个人在境内的外汇收到或者外汇经营活动。下列机构或人员中，属于外汇管理对象的境内机构或境内个人的有()。

A.人民共和国境内的国家机关

B.国际组织驻华代表机构

C.外国驻华外交人员

D.在人民共和国境内连续居住满1年的外国人

[答案]AD

[解析](1)选项AB：境内机构，是指人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等，外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外

(2)选项CD：境内个人，是指中国公民和在人民共和国境内连续居住满1年的外国人，外国驻华外交人员和国际组织驻华代表除外。

44. 根据《反不正当竞争法》的规定，下列情形中，属于侵犯商业秘密行为的有()。

A.甲公司将其与乙公司订立合同过程中获悉的乙公司商业秘密泄露给戊公司

B.甲企业盗窍乙企业的商业秘密用于产品制造

C.某技术研究院违反约定擅自将丙公司委托开发的某项技术出售给丁公司

D.丙企业在产品发布会上披露了同行业丁企业的商业贿赂行为

[答案]AB

[解析](1)选项A属于违反约定或者违反权利人有关保守商业秘密的要求，披露、使用或者允许他人使用其所掌握的商业秘密的，属于侵犯商业秘密的行为

(2)选项B属于以盗窃、利诱、胁迫或者其他正当手段获取权利人的商业秘密的，属于侵犯商业秘密的行为

(3)选项C：受托开发的该项技术不一定属于商业秘密。

45. 甲企业是国有独资企业。根据《企业国有资产法》的规定，下列各项中，属于甲企业关联方的有()。

A.甲企业的副经理林某

B.甲企业经理的同学陈某

C.甲企业的职工李某

D.甲企业财务负责人的配偶王某

[答案]AD

[解析]选项AD：《企业国有资产法》所称关联方，是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分)

46. 全国人民代表大会常务委员会制定《人民共和国反垄断法》，是行使市场规制立法权的行为。()

[答案]√

[解析]市场规制行为，主要包括对垄断行为、不正当竞争行为、侵害消费者权利行为的规制权，在本题中，制定《人民共和国反垄断法》就是对垄断行为进行立法规制。

47. 上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权，并且该董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。 ()

[答案]√

48. 甲是某普通合伙企业的合伙人，该合伙企业需要购买一批生产用原材料，甲正好有同样一批原材料想要出售，甲在其他合伙人一致同意的情况下，可以进行该笔交易。()

[答案]√

[解析]除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企业进行交易;在本题中，甲已经取得了其他合伙人的一致同意，可以与本企业进行交易。

49. 外资企业将其财产或者权益对外抵押、转让的，须经工商行政管理机关批准，并报审批机关备案。()

[答案]×

[解析]外资企业将其财产或者权益对外抵押、转让，须经审批机关批准，并向工商行政管理机关备案。

50. 某上市公司董事涉嫌内幕交易，由于案情复杂，国务院证券监督管理机构在调查过程中，经其主要负责人批准，决定限制该董事的证券买卖30个交易日，该限制证券买卖的做法符合法律规定。()

[答案]√

[解析]在调查操纵证券市场、内幕交易等重大证券违法行为时，经国务院证券监督管理机构主要负责人批准，可以限制被调查事件当事人的证券买卖，但限制的期限不得超过15个交易日;案情复杂的，可以延长15个交易

51. 甲、乙签订一买卖合同。合同约定：甲将100吨大米卖给乙，合同签订后3天内交货，交货后10天内付货款;合同签订后乙应向甲交付5万元定金，合同在交付定金时生效。合同订立后，乙未交付定金，甲按期向乙交付了货物，乙收货后无异议。付款期限届满后，乙以定金未交付合同不生效为由拒绝付款。乙不付款的理由成立。()

[答案]×

[解析]当事人约定以交付定金作为主合同成立或者生效要件的，给付定金的一方未支付定金，但主合同已经履行或者已经履行主要部分的，不影响主合同的成立或者生效。(

52. 甲委托乙到A公司购买某型号机器1台，双方约定报酬为1000元。乙到A公司处协商购买机器事宜，但因A公司要价过高，尽管乙再三努力，机器价格仍超过了甲可以承受的限度，乙只好无功而返。乙向甲请求支付相应报酬，甲可以以委托事务未能完成为由拒绝支付报酬。()

[答案]×

[解析]受托人完成委托事务的，委托人应当向其支付报酬;因不可归责于受托人的事由，委托合同解除或者委托事务不能完成的，委托人应当向受托人支付相应的报酬;在本题中，受托人乙未能完成委托事务是由于对方不降价造成的，受托人乙自身并没有过错，委托人甲不得拒绝向乙支付相应的报酬。

53. 某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。()

[答案]×

[解析]某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用13%低税率。零税率仅适用于法律不限制或不禁止的报送出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。

54. 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补()

[答案]√

[解析]《企业所得税法》规定：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补

(1)居民企业来源于中国境外的应税所得

(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

55. 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。()

[答案]√

[解析]融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

四、简答题(本类题共3小题，每小题5分，共15分)

1. 中方甲公司拟与日本乙公司共同出资设立A中日合资经营企业(以下简称A企业)。甲公司为此拟定了一份投资计划。该计划部分要点如下：

(1)A企业投资总额为1000万美元，注册资本为450万美元。甲公司出资额为252万美元，占注册资本的56%。其中，现金出资98万美元，通过其母公司提供担保向银行贷款取得;其余的154万美元以专利权作价出资，该专利权通过与他人签订专利权使用许可合同取得。

(2)甲公司分期缴纳出资，其中第一期出资80万美元，且在营业执照签发之日起6个月内缴清。

(3)A企业设立董事会为最高权力机构，董事长由日方担任，副董事长由中方担任。经营管理机构中设总经理1人，副总经理2人。总经理由中方担任且为A企业的法定代表人。

要求：

根据中外合资经营企业法律制度的规定，指出上述计划中的不合法之处，并简要说明理由。

[答案]

甲公司的投资计划中，主要存在以下不合法之处：

(1)投资总额和注册资本的比例不合法。根据规定，合营企业的投资总额在1000万美元以上至1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。在本题中，投资总额为1000万美元，注册资本应不低于500万美元，甲公司的注册资本仅为450万美元，不合法。(或者，根据规定，注册资本210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍。在本题中，甲公司的注册资本为450万美元，投资总额不得超过900万美元，甲公司拟定的投资总额为1000万美元，超过了最高限额，不合法。)(P127)

(2)甲公司以专利使用权出资不合法。根据规定，合营各方按照合营合同的规定向合营企业认缴的出资，必须是合营者“自己所有”的现金、自己所有并且未设立任何担保物权的建筑物、厂房、机器设备或者其他物料、工业产权、专有技术等。在本题中，甲公司用于出资的工业产权(专利技术)并非自己所有的，而是通过与他人签订专利权使用许可合同取得的。(P128)

(3)甲公司出资期限不合法。根据规定，合营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴的出资额的15%，并且应当在营业执照签发之日起“3个月内”缴清。在本题中，投资计划拟定甲公司第一期出资自营业执照签发之日起6个月内缴清，不合法。(P129)

(4)由总经理担任A企业的法定代表人不合法。根据规定，董事长是合营企业的法定代表人。(P133)

2. 甲公司委托乙公司购买1台机器，双方约定：乙公司以自己的名义购买机器：机器购买价格为20万元;乙公司的报酬为8000元。双方未约定其他事项。乙公司接受委托后，积极与丙公司交涉协商，最终乙公司以自己的名义从丙公司处购得该种机器1台，价款为19.5万元，乙公司为此支出了4000元费用。乙公司依约将机器交付给甲公司，但向甲公司提出，双方约定的购买机器价格与实际购买机器价格之间的差额5000元归乙公司所有，或者由甲公司承担处理委托事务而支出的4000元费用。甲公司表示拒绝，乙公司因此提起诉讼。在诉讼过程中，甲公司提起反诉，主张机器存在瑕疵，要求乙公司承担损害赔偿责任。经查，该机器确实存在质量瑕疵。

要求：

根据《合同法》的规定，回答下列问题：

(1)甲公司与乙公司签订的是何种合同?

(2)乙公司主张取得购买机器差价款5 000元是否符合法律规定?简要说明理由。

(3)乙公司主张由甲公司承担处理委托事务而支出的4 000元是否符合法律规定?简要说明理由

(4)甲公司要求乙公司承担损害赔偿责任是否符合法律规定?简要说明理由。

[答案]

(1)甲公司与乙公司签订的是行纪合同。

(2)乙公司主张取得差价款不符合规定。根据规定，行纪人低于委托人指定价格买入的，可以按照约定增加报酬，没有约定或约定不明确的，依照《合同法》的规定仍不能确定的，该利益属于委托人。在本题中，乙公司以低于甲公司指定价格5000元买入，双方对该利益的归属未在合同中作出明确约定，该利益属于委托人甲公司，乙公司不能主张取得差价款。(P278)

(3)乙公司主张甲公司承担处理委托事务而支出的4000元不合法。根据规定，在行纪合同中，行纪人处理委托事务支出的费用，一般由行纪人自行负担。(P278)

(4)甲公司要求乙公司承担损害赔偿责任符合法律规定。根据规定，行纪人与第三人订立合同的，行纪人对该合同直接享有权利、承担义务。第三人不履行义务致使委托人受到损害的，行纪人应当承担损害赔偿责任，但行纪人与委托人另有约定的除外。在本题中，丙公司交付的机器设备存在瑕疵，甲公司和乙公司的合同中并未作出特别约定，乙公司应当对甲公司承担损害赔偿责任。(P278)

3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)董事会由7名董事组成。某日，公司董事长张某召集并主持召开董事会会议，出席会议的共6名董事，董事会会议做出如下决议

(1)增选职工代表李某为监事

(2)为拓展市场，成立乙分公司

(3)决定了为其子公司丙与A企业签订的买卖合同提供连带责任保证，该保证的数额超过了公司章程规定的限额。在讨论该保证事项时，只有董事赵某投了反对票，其意见已被记载于会议记录。其他董事均认为丙公司经营状况良好，信用风险不大，对该保证事项投了赞成票。出席会议的全体董事均在会议记录上签了名。

乙分公司依法成立后，在履行与丁公司的买卖合同过程中与对方发生纠纷，被诉至法院。法院判决乙分公司赔付货款并承担诉讼费用。乙分公司无力清偿，丁公司转而请求甲公司承担责任。

丙公司在其与A企业签订的买卖合同债务履行期届满后未履行债务，A企业要求甲公司承担保证责任。甲公司因承担保证责任而遭受严重损失。

要求：

根据《公司法》的规定，回答下列问题：

(1)董事会会议决议增选职工代表李某为监事是否符合法律规定?简要说明理由。

(2)丁公司请求甲公司承担责任是否符合法律规定?简要说明理由。

(3)对于甲公司因承担保证责任而遭受严重损失，与会董事应如何承担法律责任?

[答案]

(1)董事会会议决议增选职工代表李某为监事不符合规定。根据规定，监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。(P61)

(2)丁公司请求甲公司承担责任符合规定。根据规定，分公司不具有法人资格，但可领取营业执照进行经营活动，其民事责任由总公司承担。(P33)

(由于题目要求根据《公司法》的规定进行回答，因此引用上述条文，但是第五章中也有一个担保法司法解释的规定可以说明问题，即“企业法人的分支机构经营管理的财产不足以承担保证责任，债权人无过错的，由企业法人承担民事责任”。

(3)对于甲公司因承担保证责任而遭受的损失，出席会议的6名董事中，除赵某以外，均应对公司的损失承担赔偿责任，未出席会议的董事和赵某不需要承担赔偿责任。(题目没有要求说明理由，不必说明)

五、综合题(本类题共1题，共10分)

某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：

(一)相关财务资料

(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5 950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。

(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1 000万元而发生的利息71万元。

(3)发生销售费用1 400万元，其中：

(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。

(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。

已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期限行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。

(二)汇算清缴企业所得税计算情况

(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)

(2)业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22(万元)

(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10%=6(万元)

(4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元)

(5)全年应纳企业所得税税额=591×25%=147.75(万元)

(6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元)

要求：

根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题：

(1)分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。

(2)计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

[答案]

(1)该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：

①企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。根据规定，国债利息免税，企业债券属于企业所得税应税收入。在本题中，该自行车厂财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。

②向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。

[解析]该事项应调增应纳税所得额的数额=71-1000×6.1%=10(万元)。

③

[解析](1)销售货物同时“收取”的运费收入，应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售(营业)收入=5950+(58.5÷1.17)=6000(万元)

(2)该事项应调增应纳税所得额的数额=750+186-6000×15%=36(万元)。

④业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。在本题中，业务招待费发生额的60%=55×60%=33(万元)﹥6000×5‰=30(万元)，按照30万元在税前扣除。

[解析]业务招待费应调增应纳税所得额的数额=55-30=25(万元)。

⑤补充养老保险费支出调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，自2008年1月1日起，企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

[解析]补充养老保险费应调增应纳税所得额的数额=62-560×5%=34(万元)。

⑥捐赠支出超过可扣除限额部分，该自行车厂财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。

[解析]捐赠支出应调增应纳税所得额的数额=85-600×12%=13(万元)。

⑦被税务机关加收滞纳金6万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目。

⑧全年应纳税所得额、全年应纳企业所得税税额以及当年应退企业所得税税额的计算均有误。

(2)[答案]

①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元;

②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额=71-1000×6.1%=10(万元)

③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额=750+186-[5950+58.5÷1.17]×15%=36(万元)

④业务招待费应调增应纳税所得额的数额=55-30=25(万元)

⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额的数额=62-560×5%=34(万元)

⑥捐赠支出应调增应纳税所得额的数额=85-600×12%=13(万元)

⑦被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额6万元。

全年应纳税所得额=600-25+10+36+25+34+13+6=699(万元)

全年应纳企业所得税税额=699×25%=174.75(万元)

当年应补缴企业所得税税额=174.75-150=24.75(万元)。

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