初级会计师

四、计算题

1

[答案]：本题考核应付职工薪酬的相关核算。

(1)借：管理费用 6

贷：应付职工薪酬——工资 6

(2)借：管理费用 10(0.4×25 )

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10

借：应付职工薪酬——非货币性福利10(0.4×25)

贷：累计折旧 10

(3)分配职工工资

借：生产成本 625

制造费用 75

管理费用 100

销售费用 50

贷：应付职工薪酬——工资 850

(4)

借：生产成本 117

管理费用 23.4

销售费用 58.5

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 198.9

借：应付职工薪酬——非货币性福利 198.9

贷：主营业务收入 170

应交税费——应交增值税(销项税额) 28.9

借：主营业务成本 119

贷：库存商品 119

(5)借：应付职工薪酬——工资 4

贷：应交税费——应交个人所得税 4

(6)借：应付职工薪酬——职工补助 5

贷：库存现金 5

(7)借：应付职工薪酬——工资 4

贷：其他应收款 4

[解析]：

[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]

2

[答案]

(1)长期借款业务有关的会计分录：

2011年1月1日取得借款：

借：银行存款 800 000

贷：长期借款 800 000

12月31日计提利息=800 000×10%=80 000(元)

借：在建工程 80 000

贷：应付利息 80 000

(2)发行债券业务有关会计分录：

2011年4月1日收到发行债券价款：

借：银行存款 1 000 000

贷：应付债券——面值 1 000 000

12月31日应计提债券利息=1 000 000×8%×9/12=60 000(元)

借：在建工程 60 000

贷：应付债券——应计利息 60 000

3

[答案]

(1)

借：管理费用 6

贷：应付职工薪酬——工资 6

(2)

借：管理费用 10(0.4×25 )

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10

借：应付职工薪酬——非货币性福利10(0.4×25)

贷：累计折旧 10

(3)分配职工工资

借：生产成本——工资 625

制造费用——工资 75

管理费用——工资 100

销售费用——工资 50

贷：应付职工薪酬——工资 850

(4)

借：应付职工薪酬——工资 4

贷：应交税费——应交个人所得税 4

(5)

借：应付职工薪酬——职工补助 5

贷：库存现金 5

(6)

借：应付职工薪酬——工资 4

贷：其他应收款 4

4

[答案]

(1)购入设备

借：固定资产 40

应交税费——应交增值税(进项税额)6.8

贷：应付账款 46.8

(2)在建工程领用生产用库存原材料

借：在建工程 5.85

贷：原材料 5

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.85

(3)销售商品

借：应收票据 117

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

(4)盘亏原材料

借：待处理财产损溢 2.34

贷：原材料 2

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34

(5)缴纳增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金) 15

贷：银行存款 　15

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