初级会计师

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核教育费附加的相关规定。教育费附加征收比率统一为3%;对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加; 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

【该题针对“城建税及教育费附加的相关规定”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核土地增值税的扣除项目。地价款的确定有三种方式：如果是以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金;如果是以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金;如果是以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核资源税的计算。自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿10月份应纳的资源税税额=10×1.5=15(万元)

【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核资源税的课税数量。原油适用从价定率征收资源税，以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率计算。销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。则该油田当月当应缴纳的资源税=[6000+117÷(1+17%)]×8%=488(万元)。

【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核印花税的计税依据。税务登记证不属于印花税的应税凭证;记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据。

【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核城镇土地使用税的计税依据。尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整，所以选项C错误。

【该题针对“城镇土地使用税计税依据”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题目考核土地使用税税额的计算。应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。 此外，根据规定，新征用非耕地的，应该是在新征用的次月开始纳税的，即从5月开始纳税，故2012年4月新征用的非耕地需要缴纳的城镇土地使用税的时间是8个月。

【该题针对“城镇土地使用税的税率和计算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核车船税的计税依据。载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据。

【该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核车船税的计算。2012年该公司的应纳车船税=360×2+5×4×60=1920(元)。

【该题针对“车船税的计算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核契税的计算。房屋买卖以成交价格作为契税的计税依据，本题中的计税依据应该是3500万元，应纳契税为3500×3%=105(万元)。

【该题针对“契税的计算”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核房产税的计算。该工业企业全年应缴纳的房产税=240×(1-25%)×1.2%+10×12%=3.36(万元)。

【该题针对“房产税的税率及计算”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核关税税收优惠。一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，可以免征关税。

【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核船舶吨税的综合内容。拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。

【该题针对“船舶吨税的税收优惠及征收管理”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核车辆购置税应纳税额的计算。按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。该公司应纳的车辆购置税=200000×10×10%=200000(元)

【该题针对“车辆购置税税率、计税依据及应纳税额计算”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核车辆购置税的征收管理。纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

【该题针对“车辆购置税税收优惠及征收管理”知识点进行考核】

16、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核烟叶税的税率。烟叶税实行比例税率，税率为20%。

【该题针对“烟叶税税率、计税依据及应纳税额计算”知识点进行考核】

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核烟叶税的综合性内容。烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。

【该题针对“烟叶税的征收管理”知识点进行考核】

18、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核烟叶税的计算。应纳税额=收购价款×(1+10%)×税率=50×(1+10%)×20%=11(万元)

【该题针对“烟叶税税率、计税依据及应纳税额计算”知识点进行考核】

19、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

【该题针对“耕地占用税税收优惠及征收管理”知识点进行考核】

20、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。

（责任编辑：xll）

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