初级会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.C【解析】由最高行政管理机关国务院制定颁布的法的形式是行政法规。

2.A【解析】根据规定，当事人双方签有仲裁协议，发生纠纷，一方向法院起诉未声明有仲裁协议，法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，法院应当驳回起诉。

3.A【解析】罚金属于刑事责任。

4.A【解析】根据规定，只有在2008年1月1日后签订的劳动合同，才可开始计算连续订立固定期限劳动合同的次数。张某之前的两份合同的签订时间是在2008年1月1日之前，并不属于上述可签订无固定期限劳动合同第3种情形所规定的连续订立2次固定期限劳动合同，因此A选项正确。

5.B【解析】黄某在3个公司累计工作时间是5年多，不满10年。依据《职工带薪年休假条例》规定，应享有5天带薪年休假。

6.D【解析】ABC选项均不征收营业税;人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。

7.C【解析】根据税法的规定，提供加工、修理修配的纳税人应该缴纳增值税。

8.C【解析】根据营业税法的规定，自2003年1月1日起，以无形资产、不动产投资人股，参与接受方利润分配、共担风险的行为，不征营业税;投资后转让股权的收入，也不征收营业税。

9.A【解析】根据规定，外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业额。

10.A【解析】根据规定，退休工资、救济金和国债利息收入，属于个人所得税的免税项目。

11.A【解析】根据我国个人所得税制度，我国实行的是分类所得税制度。

12.C【解析】会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，备查账簿可以连续使用。故C项正确。

13.A【解析】财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

14.C【解析】根据规定，从价计征的房产税以房产余值为计税依据。该企业2010年应缴纳的房产税=4500×(1-30%)×1.2%=37.8(万元)。

15.A【解析】根据规定，契税是权属承受方承担纳税义务的税种。甲出售住房不纳契税。购置新房承受房屋产权应以成交价格为计税依据纳税。

16.B【解析】资源税的征税范围中并不包括地下水。

17.B【解析】A选项可以是书面申请，也可以是口头申请;C表述不清楚，在具备条件时可以停止执行;D人民法院审理行政案件时，不适用调解。

18.D【解析】税务部门的处罚及处理方法正确。税法规定，公司自取得营业执照之日起，30天内持有关证件向税务机关申报办理税务登记。逾期不申报的，税务机关责令其限期改正，可以处以2000元以下罚款，情节严重的处以2000元以上1万元以下罚款，逾期仍不改正的，提请工商机关吊销营业执照。

19.B【解析】根据《支付结算办法》的规定，票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹到拾玖的，应在其前面加“壹”。

20.D【解析】根据规定，票据的金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。

21.C【解析】根据规定，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收;C选项不正确。

22，C【解析】根据规定，专用存款账户是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。

23.D【解析】根据规定，信用证结算方式只适用于国内企业之问商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金，A选项正确;开证行在决定受理申请人开证申请时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，B选项正确;信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额，C选项正确;申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理，D选项错误。

24.D【解析】根据规定，我国《票据法》的调整范围包括汇票、本票和支票。选项D不属于《票据法》的调整范围。

二、多项选择题

25.ABCD【解析】四个选项均属于法的本质与特征。

26.CD【解析】在我国，解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。其中，作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷适用仲裁和民事诉讼方式解决。

27.ABC【解析】根据规定，行政人员不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议。A、B、C选项都是属于行政复议的范围，均可以依规定提起行政复议。

28.AB【解析】C、D选项属于诉讼时效中断的事由。

29.ACD【解析】根据规定，因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地(包括侵权行为实施地、侵权结果发生地)或者被告住所地法院管辖。A、C、D选项属于。

30.CD【解析】根据规定，用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得以任何名义向劳动者收取财物。该公司要求录用的外地人员在工作期间将暂住证或身份证交予公司保管，以及向员工收取工作服押金的做法不符合法律规定。

31.AB【解析】根据规定，用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休

的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资：A选项甲某周六加班1天，获得2倍工资报酬，120×2=240元。用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。B选项法定假日加班获得3倍工资报酬，120×3×2=720元。加班费总共是240+720=960元。如果企业不支付，劳动行政部门责令用人单位限期支付;公司逾期仍不支付的，由劳动行政部门责令公司支付按应付金额的50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金。C、D选项错误。

32.ABC【解析】著作权主要包括发表权、署名权、修改权、保护权、使用权和获得报酬权。

33.ABCD【解析】上述选项均正确。

34.CD【解析】根据个人所得税法的规定，A、B均属于来源于中国境外的所得，所以正确答案应该是C和D。

35.BD【解析】根据规定，个人所得税中工资薪金所得应该以月应纳税所得额按规定的税率计算纳税;稿酬所得适用20%比例税率，并按应纳税额减征30%，实际税率为14%。

36.AD【解析】根据个人所得税法的规定，外籍个人在中国境内工作取得的伙食补贴属于免税范围，但是以现金形式取得的住房补贴则不行，如果是非现金形式取得的住房补贴，则可以免税。对于符合条件的探亲费每年不超过2次的可以免税，超过2次的不行。

37.ABCD【解析】根据规定，车船税的纳税人是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。

38.ABCD【解析】根据规定，工商营业执照和土地使用证属于权利、许可证照，征收印花税;土地使用权出让合同和商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

39.ABCD【解析】根据资源税法的规定，收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括个体户在内。

40.ABC【解析】根据土地增值税法的规定，A、B、C选项均未发生房地产权属的转移，不属征税范围。

41.CD【解析】A、B选项属于税收强制执行措施。

42.ABC【解析】专项检查法属于税务检查的类型。

43.ABC【解析】根据规定，票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。票据的保证人属于票据的非基本当事人。

44.ACD【解析】根据规定，票据签发时，由出票人签章;票据转让时，由背书人签章;票据承兑时，由承兑人签章;票据保证时，由保证人签章。

三、判断题

45.×【解析】根据规定，仲裁委员会不按照行政区划层层设立，由双方当事人自愿选择仲裁委员会，不受级别管辖和地域管辖的规定。

46.√【解析】该理解是正确的。

47.×【解析】根据营业税法的规定，出租土地应该按照“服务业一一租赁业”的税目征税。

48.×【解析】根据规定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。

49.√【解析】该表述是正确的。

50.√【解析】根据印花税法的规定，应税凭证凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人。

51.×【解析】根据规定，税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

52.×【解析】本题考核经济补偿的概念。赔偿金的支付主体可能是用人单位，也可能是劳动者。

53.×【解析】根据规定，凡是无对价或无相当对价取得票据的，如果属于善意取得，仍然享有票据权利，但票据持有人必须承受其前手的权利瑕疵。

54.×【解析】《票据法》规定，付款人承兑汇票，不得附有条件;承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

四、不定项选择题

55.BCD【解析】代办电信工程收入属于建筑业中“其他工程作业，，中的项目，应按建筑业缴纳营业税。

56.A【解析】30×3%=0.9(万元)

57.B【解析】出售移动电话并提供相关服务属于混合销售，按其主业性质应缴纳邮电通信业营业税。

58.C【解析】(1)话费、话机安装应缴纳邮电通信业营业税;出售移动电话并提供相关服务属于混合销售，按其主业性质应缴纳邮电通信业营业税。(60+10+30)×3%=3(万元)。(2)代办电信工程收人属于建筑业中“其他工程作业”中的项目，应按建筑业缴纳营业税。30×3%=0.9(万元)。(3)共缴纳营业税=3+0.9=3.9(万元)。

59.D【解析】歌舞厅收人应缴纳的营业税=(8+18+3)×20%=5.8(万元)。

60.B【解析】餐厅收入应缴纳的营业税=14×5%=0.7(万元);

客户部收入应缴纳的营业税=34×5%=1.7(万元);

各项支出消耗不允许扣除，该酒店应缴纳的营业税=1.7+5.8+1.7=8.2(万元)。

61.B【解析】应缴纳的城建税和教育费附加=8.2×(7%+3%)=0.82(万元)。

62.AD【解析】歌舞厅的采购支出不可以从计税营业额中扣除，以营业收入全额计税;歌舞厅的收人全部按照娱乐业的税率缴纳营业税。

63.BD【解析】根据规定，基本存款账户属于核准类账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。A选项错误。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。C选项错误。

64.A【解析】根据规定，出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无

效;更改的结算凭证银行不予受理。

65.AB【解析】君乐公司银行存款账户余额不足，仍然签发B支票给翔裕公司导致该公司不能如期取得B支票款项，属于签发空头支票的行为。根据规定，出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。单位和个人签发空头支票不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

66.D【解析】支付给银行的贴现利息=100000×2.16%÷360×10=60(元)。

67.B【解析】君乐公司实际获得的贴现金额=100000-60=99940(元)。

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（责任编辑：xll）