中级会计师

第三大题 ：判断题

1. 在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用;不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。()

2. 企业发生的职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予税前扣除，超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。()

3. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息，属于资本弱化行为，不得在计算应纳税所得额时扣除。()

4. 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税金也不得在企业所得税前作为损失扣除。()

5. 企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，不得在计算企业所得税时扣除。()

6. 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。()

7. 清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。()

8. 企业法人下设的分支机构、营业机构也属于企业所得税的纳税人，需要缴纳企业所得税。 ()

9. 企业境外业务在同一国的盈亏可以互相弥补，企业境内外之间的盈亏也可以互相弥补。()

10. 企业从规划搬迁当年起的5年内，取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年后完成搬迁的，企业搬迁收入按前述规定处理。()

11. 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，对以融资租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费，可以直接从企业收入总额中一次扣除。()

12. 特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。()

13. 2009年新设立的超市，其所得税应该由国税机关负责征管。()

14. 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。()

15. 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例减计应纳税所得额。()

16. 对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。()

第四大题 ：简答题

1. 某企业2009年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为货物含税收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本、税金和附加合计为2580万元，期间费用为360万元(其中招待费50万元，广告宣传费用88万元)，营业外支出200万元(其中80万为公益性捐赠支出)，上年度企业经税务机关认定的亏损为60万元。 要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

2. 某企业为工业企业，全年经营业务如下

(1)取得销售收入2400万元

(2)销售成本1343万元

(3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元);管理费用350万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元

(4)销售税金160万元(含增值税120万元)

(5)营业外收入70万元，营业外支出20万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付环境污染罚款3万元)

(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元，职工教育经费8万元。 要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。

第五大题 ：综合题

1. 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2010年销售产品取得不含税收入2500万元，企业会计利润600万元(含境外分支机构分回部分)，其他相关数据如下

(1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元

(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元)

(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元

(4)12月购置并投入使用的安全生产专用设备，投资额81.9万元

(5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%。 要求：分别回答下列问题

(1)计算该企业境内所得应纳企业所得税

(2)计算A国分支机构在我国应补缴企业所得税额。

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（责任编辑：xll）