中级会计师

第二大题 ：多项选择题

1. [答案]ABCD

[解析]本题考核企业清算所得的处理内容。根据规定，企业清算的所得税处理的内容包括

(1)全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失

(2)确认债权清理、债务清偿的所得或损失

(3)改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理

(4)依法弥补亏损，确定清算所得

(5)计算并缴纳清算所得税

(6)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

2. [答案]ACD

[解析]根据规定，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

3. [答案]BC

[解析]本题考核企业所得税跨地区经营汇总纳税的相关规定。职工工资所占权重是0.35;总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

4. [答案]ABD

[解析]本题考核点是提供劳务收入的确认。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

5. [答案]BCD

[解析]本题考核点是禁止扣除项目。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

6. [答案]ABC

[解析]本题考核企业所得税的不征税收入。《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为不征税收入

(1)财政拨款

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

(3)国务院规定的其他不征税收入。

7. [答案]AC

[解析]本题考核企业所得税特殊业务的税务处理。企业合并，当事各方应按下列规定处理： ①合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。 ②被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。 ③被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

8. [答案]ABCD

[解析]本题考核境外所得已纳税款的抵免。根据规定，不属于可抵免境外所得税税额的项目包括

(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

(5)按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款

(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

9. [答案]BCD

[解析]本题考核源泉扣缴的相关规定。 选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

10. [答案]BCD

[解析]本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

11. [答案]ACD

[解析]本题考核税务机关的纳税核定权。选项B按照应税所得率核定，是在原内资企业所得税核定应纳税所得额的方法，这里不适用。

12. [答案]ACD

[解析]本题考核企业所得税的免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。《企业所得税法》规定的免税收入包括

(1)国债利息收入

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

(4) 符合条件的非营利组织的收入

13. [答案]ABCD

[解析]本题考核企业所得税的优惠方式。《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

14. [答案]BCD

[解析]本题考核企业所得税的税收优惠。根据规定，花卉、饮料和香料作物，以及海水养殖、内陆养殖，，减半征收企业所得税。

15. [答案]ACD

[解析]本题考核生产性生物资产的相关规定。选项B畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年。

16. [答案]ACD

[解析]本题考核企业所得税不得扣除项目。选项A，属于房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，所以不得计算折旧扣除。选项B，以经营租赁方式租出的固定资产，还是企业账上的固定资产，可以计提折旧并在企业所得税前扣除。选项

C.D均不得计算折旧在企业所得税前扣除。

17. [答案]AB

[解析]本题考核无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。

第三大题 ：判断题

1. [答案]√

[解析]本题考核权责发生制。 企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制为原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。

2. [答案]×

[解析]本题考核福利费的税前扣除。企业发生的职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予税前扣除，超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3. [答案]√

[解析]本题考核特别纳税调整。题目中的描述是正确的。

4. [答案]×

[解析]本题考核不得抵扣的增值税在企业所得税中的处理。根据规定，企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废的，其增值税进项税额不得抵扣，这部分进项税额税法允许作为财产损失，与存货损失一起在所得税前扣除。

5. [答案]×

[解析]本题考核企业所得税的成本费用扣除。根据规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业所得税时扣除。

6. [答案]×

[解析]本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

7. [答案]√

[解析]

8. [答案]×

[解析]本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税是以法人为单位，法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人。

9. [答案]×

[解析]本题考核企业所得税亏损弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

10. [答案]×

[解析]本题考核企业所得税特殊业务的税务处理。企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按前述规定处理。

11. [答案]×

[解析]本题考核企业所得税前准予扣除的项目。(1)纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金，可根据受益时间均匀扣除

(2)纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。

12. [答案]√

[解析]本题考核特许权费确认收入的有关规定。

13. [答案]√

[解析]本题考核点是企业所得税的征管机关。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理;应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

14. [答案]×

[解析]本题考核企业所得税税收优惠。根据规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税;但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。

15. [答案]×

[解析]本题考核点是企业所得税的税收优惠。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，而不是减计应纳税所得额。

16. [答案]√

[解析]本题考核点是企业所得税的纳税人。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

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（责任编辑：xll）