中级会计师

四、计算题

1

[答案]

(1)甲公司有关会计处理如下：

①发出委托加工材料时：

借：委托加工物资 　620 000

贷：原材料 　620 000

②支付加工费及相关税金时：

增值税=加工费×增值税税率

应交消费税=组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=(发出委托加工材料成本+加工费)/(1-消费税率)

应支付的增值税=100 000×17%=17 000(元)

应支付的消费税=(620 000+100 000)÷(1-10%)×10%=80 000(元)

借：委托加工物资 　100 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　17 000

——应交消费税 　80 000

贷：银行存款 197 000

③支付运杂费：

借：委托加工物资 20 000

贷：银行存款 　20 000

④收回加工材料时：

收回加工材料实际成本=620 000+100 000+20 000=740 000(元)

借：原材料 740 000

贷：委托加工物资 740 000

(2)计算应计提的存货跌价准备

①B产品可变现净值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)

B产品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)

B产品成本> B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。

②A材料可变现净值=1 000×1 200-500 000-50 000=650 000(元)

A材料成本为740 000元。

应计提存货跌价准备=740 000-650 000=90 000(元)

借：资产减值损失 90 000

贷：存货跌价准备 　90 000

2

[答案]

(1)编制相关的会计分录：

①借：原材料 180

应交税费——应交增值税(进项税额) 30.6

贷：应付票据 210.6

②借：长期股权投资 70.2

贷：其他业务收入 60

应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

借：其他业务成本 40

贷：原材料 40

③借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

借：销售费用 　2

贷：银行存款 　2

④借：在建工程 23.4

贷：原材料 20

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4

⑤借：生产成本 70

贷：原材料 70

借：生产成本 10

贷：应付职工薪酬 10

借：库存商品 80

贷：生产成本 80

⑥借：待处理财产损溢 10

贷：原材料 10

借：营业外支出 10

贷：待处理财产损溢 10

⑦7月末，库存原材料的账面成本=180-40-20-70-10=40(万元)，可变现净值为50万元，不需计提存货跌价准备;

库存丙产品的账面成本=100-80+80=100(万元)，可变现净值为90万元，需计提存货跌价准备10万元。

借：资产减值损失 10

贷：存货跌价准备 10

(2)7月末资产负债表中“存

货”项目的金额

=40+90=130(万元)。

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