中级会计师

参考答案

1.

【答案】AD

【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。

2.

【答案】BD

【解析】(1)选项A是政府性基金，属于不征税收入的项目;(2)选项C是行政事业收费，属于不征税收入的项目;(3)选项BD属于免税收入范畴。

3.

【答案】ABD

【解析】(1)选项A属于与生产经营无关的支出，不得所得税前扣除;(2)选项B属于应当在税后列支的项目，不得所得税前扣除;(3)选项C属于经营性罚款，可以在所得税前扣除;(4)选项D属于行政性罚款，不得所得税前扣除。

4.

【答案】CD

【解析】根据规定，允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。选项AB均未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门对外捐赠。

5.

【答案】CD

【解析】根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除。

6.

【答案】AB

7.

【答案】AD

【解析】(1)选项AD飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年;(2)选项B火车的最低折旧年限为10年;(3)选项C电子设备的最低折旧年限为3年。

8.

【答案】BC

【解析】企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

9.

【答案】AB

【解析】(1)选项C银行的罚息可以税前扣除;(2)选项D企业之间支付的违约金可以税前扣除。

10.

【答案】ABD

【解析】选项C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

11.

【答案】ABCD

【解析】以上选项均符合企业所得税法律制度的规定。

12.

【答案】ABC

【解析】选项D企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

13.

【答案】AD

14.

【答案】AC

【解析】(1)选项B根据规定，企业所得税实行法人纳税制，企业内部之间支付的利息不能扣除;(2)选项D利息支出应当计入构建建筑物的成本，不能当期扣除。

15.

【答案】AB

【解析】税法规定生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等;选项CD不应当计提折旧。

16.

【答案】ACD

【解析】(1)选项B根据规定，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;(2)选项ACD以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。

17.

【答案】ACD

【解析】(1)选项ACD为企业所得税免税项目;(2)选项B为减半征税项目。

18.

【答案】ABCD

19.

【答案】ABC

【解析】选项D根据企业所得税法律制度的规定，不能按照同类产品的最高价核定应纳税所得额。

20.

【答案】ABCD

【解析】根据企业所得税法律制度的规定，各选项都正确。

21.

【答案】AD

【解析】企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

22.

【答案】CD

【解析】国债的利息免税;个人独资企业不是企业所得税的纳税义务人。

23.

【答案】ABC

24.

【答案】AD

【解析】选项BC减半征收所得税。

25.

【答案】AD

【解析】选项B按照广告费的标准税前扣除;选项C属于经营性罚款，可以税前扣除。

26.

【答案】ABD

【解析】选项C短期健康保险业务,不得超过保费收入的0.8%的部分，可以税前扣除。选项D长期健康保险业务,不得超过保费收入的0.15%的部分，可以税前扣除。

27.

【答案】ABC

【解析】选项D属于须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

28.

【答案】AB

29.

【答案】ACD

30.

【答案】ABC

【解析】选项D需要参加当年度的汇算清缴。

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