中级会计师

【预备费的估算】

预备费又称不可预见费，是指在可行性研究中难以预料的投资支出，包括基本预备费和涨价预备费。预备费的资金投入方式，可假定在建设期末一次投入。

(1)基本预备费=(形成固定资产的费用+形成无形资产的费用+形成其他资产的费用)×基本预备费率

(2)涨价预备费的估算。涨价预备费是指应付建设期内可能发生的通货膨胀而预留的投资。涨价预备费通常根据工程费用和建设期预计通货膨胀率来估算。

二)流动资金投资的估算——第二个投入类要素

流动资金投资可分别按分项详细估算法和扩大指标估算法进行估算。

分项详细估算法，是指根据投资项目在运营期内主要流动资产和流动负债要素的最低周转天数和预计周转额分别估算每一流动项目的占用额，进而确定各年流动资金投资的一种方法。

(三)经营成本的估算——第三个投入类要素

不论什么类型的投资项目，在运营期都要发生经营成本，它的估算与具体的筹资方案无关。经营成本本来属于时期指标，为简化计算，可假定其发生在运营期各年的年末。

成本中不包括固定性的财务费用，也不包括变动性的财务费用。

(四)运营期相关税金的估算——第四个投入类要素

在进行财务可行性评价中，需要估算的运营期税金包括运营期内营业税金及附加、调整所得税两项因素。为简化计算，假定它们都发生在运营期各年的年末。

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（责任编辑：xll）

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