中级会计师

三、现金管理模式

(一)收支两条线的管理模式

1.企业实行支两条线管理模式的目的

企业作为追求价值最大化的营利组织，实施“收支两条线”主要出于两个目的：

第一，对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率;

第二，以实施收支两条线为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益。

2.收支两条线资金管理模式的构建

构建企业“收支两条线”资金管理模式，可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手。

(二)集团企业资金集中管理模式

1.资金集中管理模式的概念

资金集中管理，也称司库制度，是指集团企业借助商业银行网上银行功能及其它信息技术手段，将分散在集团各所属企业的资金集中到总部，由总部统—调度、统一管理和统一运用。主要包括的内容有：资金集中、内部结算、融资管理、外汇管理、支付管理等，其中资金集中是基础。

2.集团企业资金集中管理的模式

现行的资金集中管理模式可以分为以下几种：统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式、财务公司模式。

四、现金收支管理

(一)现金周转期

现金收支管理的目的就是减少现金周转期。

现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

其中：

存货周转期=平均存货/每天的销货成本

应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入

应付账款周转期=平均应付账款/每天的购货成本

减少现金周转期的措施：

(1)减少存货周转期

(2)减少应收账款周转期

(3)延长应付账款周转期

(二)收款管理(尽早收款)

收款浮动期：从支付开始到企业收到资金的时间间隔。

收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔。收款浮动期主要是纸基支付工具导致的，有三种类型：邮寄浮动期、处理浮动期和结算浮动期三种类型。

(三)付款管理(合理推迟付款)

现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。当然，这种延缓必须是合理合法的。

主要包括以下方法：①使用现金浮游量;②推迟应付款的支付;③汇票代替支票;④改进员工工资支付模式;⑤透支(透支的限额，由银行和企业共同商定);⑥争取现金流出与现金流入同步;⑦使用零余额账户。

现金浮游量是指由于企业提高收款效率和延长付款时间所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额。

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（责任编辑：xll）

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