中级会计师

五、综合题

1. 某企业2011年销售收入为4500万元，总成本为3300万元，其中固定成本为600万元。

2012年该企业有甲乙两种信用政策可供选用：两种方案下预计销售收入均为5400万元，甲方案下平均收账天数为40天，其机会成本、坏账损失、收账费用合计为130万元，无现金折扣;乙方案的信用政策为(2/20，n/60)，将有40%的货款于第20天收到，60%的货款于第60天收到，其中第60天收到的款项有1%的坏账损失率，收账费用为20万元。

2012年变动成本率保持不变，固定成本保持2011年的水平，企业的资金成本率为8%，一年按360天计算。

要求：

(1)计算该企业2012年的变动成本率;

(2)计算乙方案的下列指标：

①应收账款平均收账天数;

②应收账款平均余额;

③应收账款机会成本;

④坏账损失;

⑤现金折扣;

(3)分析并判断该企业该采取哪种信用政策。

答案部分

1

[答案]

(1)变动成本率=[(3300—600)/4500]×100%=60%

(2)计算乙方案的下列指标：

①应收账款平均收账天数=2O×40%+60×60%=44天

②应收账款平均余额=(5400/360)×44=660(万元)

③应收账款机会成本=660×60%×8%=31.68(万元)

④坏账损失=5400×60%×1%=32.4(万元)

⑤乙方案的现金折扣=5400×40%×2%=43.2(万元)

(3)甲乙两种方案的销售额相同，只需对比与应收账款有关的成本合计数额。

甲方案的税前收益=销售额-变动成本-固定成本-机会成本-坏账损失-收账费用

=5400×(1-60%)-600-130=1430(万元)

乙方案的税前收益=销售额-变动成本-固定成本-机会成本-坏账损失-收账费用-现金折扣

=5400×(1-60%)-600-31.68-32.4-20-43.2=1432.72(万元)

甲方案的税前收益小于乙方案的税前收益，应采用乙方案。

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