中级会计师

参考答案

1

[答案]

(1)固定资产的初始入账价值=5 000+4+1 196=6 200(万元)

至2006年计提减值前的账面价值=6 200-(6 200-200)/20/12×16=5 800(万元)

2006年底应计提减值准备的金额=5 800-5 576=224(万元)

2007年底的账面价值=5 576-(5 576-200)/(20×12-16)×12=5 288(万元)

(2)2007年12月31日

借：投资性房地产 6 200

累计折旧 　688

固定资产减值准备　224

贷：固定资产 6 200

投资性房地产累计折旧 688

投资性房地产减值准备 224

(3)2008年12月31日

借：银行存款 500

贷：其他业务收入　500

借：其他业务成本 　288

贷：投资性房地产累计折旧　288

借：资产减值损失 400

贷：投资性房地产减值准备　400

(4)2009年12月31日

借：银行存款 　500

贷：其他业务收入 500

借：其他业务成本 264

贷：投资性房地产累计折旧　264

账面价值=4 600-(4 600-200)/(20×12-4-12×3)×12=4 336(万元)，未来可收回金额=4 500万元，不用计提减值准备，同时之前计提的减值也是不可以转回的。

(5)2010年1月1日

借：固定资产 6 200

投资性房地产累计折旧 1 240

投资性房地产减值准备 624

贷：投资性房地产 6 200

累计折旧 1 240

固定资产减值准备 624

2

[答案]：2010年1月1日：

借：投资性房地产——成本　2 200

累计折旧 300

固定资产减值准备 100

贷：固定资产 1 800

资本公积——其他资本公积 800

2010年6月30日：

借：银行存款 　130

贷：其他业务收入 130

借：投资性房地产——公允价值变动 100

贷：公允价值变动损益 100

2010年12月31日：

借：银行存款 　130

贷：其他业务收入 130

借：公允价值变动损益 50

贷：投资性房地产——公允价值变动 50

2011年1月1日：

借：银行存款 2 100

贷：其他业务收入 2 100

借：其他业务成本 2 250

贷：投资性房地产——成本 2 200

——公允价值变动 50

借：公允价值变动损益 50

贷：其他业务成本 50

借：资本公积——其他资本公积 800

贷：其他业务成本 800

3

[答案]

(1)2010年第一笔和第三笔会计分录不对，正确的处理是：

借：投资性房地产 3 000

存货跌价准备 600

贷：开发产品 3 600

借：其他业务成本 100

贷：投资性房地产累计折旧 　100

(2)2011年第一笔会计分录不对，正确的处理是：

借：投资性房地产—成本 3 200

投资性房地产累计折旧 　100

贷：投资性房地产 3 000

利润分配—未分配利润 270

盈余公积 30

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