中级会计师

二、多项选择题

1.

【答案】ABCD

【解析】本题考核的是营运资金的特点。

2.

【答案】BCD

【解析】选项A是宽松的流动资产投资战略的特点。

3.

【答案】ABC

【解析】根据计算最佳现金持有量的随机模型的原理，如果现金的持有量在上下限之内，则不需要购入或出售有价证券，所以，选项D错误。

4.

【答案】ABC

【解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期，加快制造与销售产成品会减少存货周转期，增加存货数量会增加存货周转期，因此，选项A正确，选项D不正确;减缓支付应付账款会增加应付账款周转期，因此，选项B正确;加速应收账款的回收会减少应收账款的周转期，因此，选项C正确。

5.

【答案】CD

【解析】现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间，延期支付账款的方法一般有：使用现金浮游量、推迟应付款的支付、汇票代替支票、改进员工工资支付模式、透支、争取现金流出与现金流入同步、使用零余额账户等。

6.

【答案】BC

【解析】本题考查的是应收账款的功能：(1)增加销售功能;(2)减少存货功能。

7.

【答案】ABCD

【解析】信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间，信用期越长，给予顾客信用条件越优惠。延长信用期对销售额增加会产生有利影响，与此同时应收账款、收账费用和坏账损失也会增加。

8.

【答案】ABD

【解析】信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。信用标准过高，意味着客户获得赊购的条件很苛刻，所以，可能会使企业丧失很多销售机会，但有利于降低违约风险和减少坏账费用。

9.

【答案】ABD

【解析】存货功能是指存货在企业生产经营过程中所具有的作用，主要表现在以下几方面：

(1)保证生产正常进行;(2)有利于销售;(3)便于维持均衡生产，降低产品成本;(4)降低存货取得成本;(5)防止意外事件的发生。

10.

【答案】AC

【解析】存货取得成本主要由存货的购置成本和订货成本构成。

11.

【答案】ABC

【解析】适时制库存控制系统下只有当制造企业在生产过程中需要原料或零件时，供应商才会将原料或零件送来。

12.

【答案】BD

【解析】短期融资券按发行人分类，可以分为金融企业的融资券和非金融企业的融资券。短期融资券按发行方式分类，可以分为经纪人承销的融资券和直接销售的融资券。

13.

【答案】AD

【解析】短期融资券筹资的特点有：(1)筹资成本较低;(2)筹资数额比较大;(3)发行条件比较严格。短期融资券的风险比较大。

14.

【答案】AB

【解析】放弃现金折扣的信用成本率=[现金折扣率/(1-现金折扣率)]×[360/(信用期-折扣期)]，可以看出，现金折扣率、折扣期和丧失的信用成本呈正向变动，信用标准和丧失的信用成本无关，信用期和放弃现金折扣的信用成本呈反向变动，所以本题应该选择选项A、B。

三、判断题

1.

【答案】×

【解析】投资的集中性和收回的分散性不属于营运资金的特点，属于固定资产的特点。营运资金的特点有：(1)来源具有灵活多样性;(2)数量具有波动性;(3)周期具有短期性;(4)实物形态具有变动性和易变现性。

2.

【答案】√

【解析】流动资产的激进融资战略属于低成本、高风险、高收益的融资战略。

3.

【答案】√

【解析】企业之所以持有一定数量的现金，主要是基于三个方面的动机：交易动机、预防动机和投机动机。

4.

【答案】√

【解析】通常情况下，企业持有现金的机会成本与现金持有量成正比，与有价证券的利息率成正比，与持有时间成正比。

5.

【答案】√

【解析】企业持有现金会发生管理费用，这些费用就是现金的管理成本。管理成本是一种固定成本，其在一定范围内与现金持有量之间无明显的比例关系。所以，在确定现金最佳持有量时，可以不考虑它的影响。

6.

【答案】×

【解析】利用“5C”系统评估顾客信誉时，其中品质是指个人申请人或公司申请人管理者的诚实和正直表现。

7.

【答案】√

【解析】提供现金折扣可以鼓励客户尽早付款，因此有利于缩短应收账款收款期，相应地可以减少企业的收账费用和坏账损失。

8.

【答案】×

【解析】应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大的客户属于A类客户，这类客户作为催款的重点对象。

9.

【答案】×

【解析】在信用等级方面，目前主要有两种：一种是三类九等，即将企业的信用状况为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等，其中AAA为信用最优等级，C为信用最低等级。

10.

【答案】√

【解析】缺货成本是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失及造成的商誉损失等;如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本。

11.

【答案】√

【解析】因为：相关订货成本=(存货全年需要量/每次订货批量)×每次变动订货成本;相关储存成本=(每次订货批量/2)×单位存货的年变动储存成本，根据公式可知，相关储存成本的高低与每次订货批量成正比，相关订货成本的高低与每次订货批量成反比，所以相关订货成本与相关储存成本呈反方向变化。

12.

【答案】×

【解析】再订货点=预计交货期内的需求+保险储备=交货时间×平均日需求+保险储备，从公式可以看出，每次订货成本与再订货点无关。

13.

【答案】×

【解析】借款利息的支付方式包括收款法和贴现法。收款法，即到期一次还本付息的方法，在收款法下：实际利率等于名义利率。贴现法，是指银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，在贷款到期时借款企业偿还全部本金的一种计息方法，在贴现法下实际利率大于名义利率。因此，该企业年末应偿还的金额为年初借入的金额100万元。

14.

【答案】×

【解析】补偿性余额的约束有助于降低银行贷款风险，但同时也减少了企业实际可动用借款额，提高了借款的实际利率。

15.

【答案】×

【解析】短期融资券是由企业依法发行的无担保短期本票。

16.

【答案】×

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