初级会计师

答案

1.

[答案]：A

[解析]：计入营业外收入=100-(300-245-5)-10=40(万元)

借：固定资产清理 50

累计折旧 245

固定资产减值准备 5

贷：固定资产 300

借：固定资产清理 10

贷：银行存款 　10

借：银行存款 　100

贷：固定资产清理 100

借：固定资产清理 40

贷：营业外收入——非流动资产处置利得　40

2.

[答案]：A

[解析]：按照新的规定无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。

3.

[答案]：B

[解析]：企业2011年度的净利润=(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(2 520+60-50)×(1-25%)=1 897.5(万元)。由于营业利润中已经包含了主营业务收入、财务费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。

4.

[答案]：A

5.

[答案]：C

[解析]：选项C，收到退回的所得税应计入营业外收入，不影响营业利润。

6.

[答案]：D

[解析]：2011年的所得税费用=(500-200-20+30)×25%=77.5(万元)。

7.

[答案]：C

[解析]：(540-30)×25%=127.5(万元)。

8.

[答案]：C

[解析]：2011年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

9.

[答案]：B

[解析]：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额=505-8+3=500(万元)。该企业2011年度所得税费用=500×25%=125(万元)。

10.

[答案]：B

[解析]：国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额;存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2011年的应交所得税=(4 000-80)×25%=980(万元)。

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