初级会计师

四、计算分析题

(2009年)某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：

(1)2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

(2)2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。

(3)2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。

要求：

(1)编制取得长期借款的会计分录。

(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。

(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。②编制结转仓库成本的会计分录。

(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。

(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】本题考核长期借款、固定资产的核算。

(1)编制取得长期借款的会计分录。

借：银行存款 800

贷：长期借款 800

(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。

借：在建工程 48

贷：应付利息 48(800×6%)

【注意】根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化计入到在建工程。

(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48=848(万元)

②编制结转仓库成本的会计分录。

借：固定资产 848

贷：在建工程 848

(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。(848-8)÷20=42(万元)

②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。

借：管理费用 42

贷：累计折旧 42

(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。

借：财务费用 48

贷：应付利息 48

【注意】工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化计入到财务费用科目。

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