中级会计师

参考答案

一、单项选择题

1. B 2. A 3. D 4. D 5. C 6. C 7. D 8. C 9. C 10. A

11. D 12. C 13. B 14. C 15. B 16. D 17. D 18. B 19. B 20. B

21. A 22. D 23. B 24. B 25. A

二、多项选择题

1. A, B, C 2. B, D 3. B, C, D 4. A, B, C, D 5. B, C 6. A, C, D 7. A, C, D 8. A, B, D 9. A, B, C 10. A, B, D

三、判断题

1. 对 2. 错 3. 对 4. 对 5. 对 6. 错 7. 错 8. 错 9. 对 10. 对

四、计算分析题

1. 【正确答案】

(1)2月份现金收入合计=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(万元)

(2)3月份应收账款=75×10%+90×40%=43.5(万元)

3月份应收账款保理资金回收额=43.5×80%=34.8(万元)

(3)3月份应收账款保理资金回收额为34.8万元>3月份公司的资金缺口为30万元，所以3月份应收账款保理收到的资金能够满足当月资金需求。

2. 【正确答案】

3. 【正确答案】

4. 【正确答案】

甲方案：分支机构采取子公司形式设立，则为独立法人，具备独立纳税条件从而实行单独纳税。

2010年：

公司总部应缴所得税为1000×25%=250(万元)

上海浦东新区分支机构2010年亏损所以不需要缴纳所得税，其亏损额需留至下一年度税前弥补。

2011年：

公司总部应缴所得税为1100×25%=275(万元)

上海浦东新区分支机构由于2010年亏损1000万元，今年的200万元可用于弥补去年的亏损，所以2011年不需要缴纳所得税。

2012年：

公司总部应缴所得税为1200×25%=300(万元)

上海浦东新区分支机构由于2010年亏损1000万元，今年的200万元可用于弥补2010年的亏损，所以2012年不需要缴纳所得税。

2013年：

公司总部应缴所得税为1300×25%=325(万元)

上海浦东新区分支机构由于2010年亏损1000万元，今年的300万元可用于弥补2010年的亏损，所以2013年不需要缴纳所得税。

2014年：

公司总部应缴所得税为1400×25%=350(万元)

上海浦东新区分支机构由于2010年亏损1000万元，今年的300万元可用于弥补2010年的亏损，所以2014年不需要缴纳所得税。

2015年：

公司总部应缴所得税为1500×25%=375(万元)

上海浦东新区分支机构应缴所得税为400×15%=60(万元)

2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额=250+275+300+325+350+375+60=1935(万元)

乙方案：分支机构采取分公司形式设立，则不具备独立纳税人条件，年企业所得税额需要汇总到企业总部集中纳税。

2010年：

公司总部应缴所得税为(1000-1000)×25%=0(万元)

2011年：

公司总部应缴所得税为(1100+200)×25%=325(万元)

2012年：

公司总部应缴所得税为(1200+200)×25%=350(万元)

2013年：

公司总部应缴所得税为(1300+300)×25%=400(万元)

2014年：

公司总部应缴所得税为(1400+300)×25%=425(万元)

2015年：

公司总部应缴所得税为(1500+400)×25%=475(万元)

2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额=0+325+350+400+425+475=1975(万元)

丙方案：

2010年：分支机构采取分公司形式设立，则不具备独立纳税人条件，年企业所得税额需要汇总到企业总部集中纳税。

公司总部应缴所得税为(1000-1000)×25%=0(万元)

2011年：

公司总部应缴所得税为1100×25%=275(万元)

上海浦东新区分支机构应缴所得税为200×15%=30(万元)

2012年：

公司总部应缴所得税为1200×25%=300(万元)

上海浦东新区分支机构应缴所得税为200×15%=30(万元)

2013年：

公司总部应缴所得税为1300×25%=325(万元)

上海浦东新区分支机构应缴所得税为300×15%=45(万元)

2014年：

公司总部应缴所得税为1400×25%=350(万元)

上海浦东新区分支机构应缴所得税为300×15%=45(万元)

2015年：

公司总部应缴所得税为1500×25%=375(万元)

上海浦东新区分支机构应缴所得税为400×15%=60(万元)

2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额=0+275+30+300+30+325+45+350+45+375+60=1835(万元)

根据以上分析可得，分支机构的最佳设置方案为丙方案。

五、综合题

1. 【正确答案】

2. 【正确答案】

(1)公司2009年度应当分配的现金股利总额=0.2×(1+5%)×10000=2100(万元)

(2)甲董事提出的股利分配方案的个人所得税税额为0。

乙董事提出的股利分配方案的个人所得税税额为10000×60%/10×5×50%×20%=300(万元)

丙董事提出的股利分配方案的个人所得税税额为2100×60%×50%×20%=126(万元)

(3)甲董事提出的股利分配方案

站在企业的角度，在公司面临较好的投资机会时可以迅速获利所需资金，但是站在投资者的角度，甲董事提出的股利分配方案不利于投资者安排收入与支出，同时也不利于公司树立良好的形象。

乙董事提出的股利分配方案

站在企业的角度，不需要向股东支付现金，在再投资机会较多的情况下，可以为公司再投资保留所需资金;可以降低公司股票的市场价格，既有利于促进股票的交易和流通，又有利于吸引更多的投资者成为公司股东，进而使股权更为分散，有效地防止公司被恶意控制;可以传递公司未来发展前景良好的信息，从而增强投资者的信心，在一定程度上稳定股票价格。站在投资者的角度，既可以获得股利，又可以获得股票价值相对上升的好处;并且由于股利收入和资本利得税率的差异，如果投资者把股票股利出售，还会给他带来资本利得纳税上的好处。

丙董事提出的股利分配方案

站在企业的角度，该方案向市场传递着公司正常发展的信息，有利于树立公司的良好形象，增强投资者对公司的信心，稳定股票的价格。稳定的股利额有利于吸引那些打算进行长期投资并对股利有很高依赖性的股东。但在公司面临新的投资机会时，不能为公司提供所需资金。

站在投资者的角度，稳定的股利额有助于投资者安排股利收入和支出。

由以上分析可知，对于F公司现阶段来说，乙董事提出的股利分配方案为最佳股利分配方案。

相关内容：

2013年中级会计师考试财务管理模考练习汇总

2013年会计职称考试财务管理内部练习汇总

关注：会计职称准考证打印时间 会计职称考试证书领取 考试培训 历年真题 通关技巧

（责任编辑：xll）