初级会计师

二、多项选择题

1.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有(　)。

A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起

B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起

C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起

D.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起

【答案】AD

【解析】本题考核房产税纳税义务发生时间。选项B自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税;选项C委托施工企业建设，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。

2.下列各项中，符合车船税有关规定的有(　)。

A.载客汽车，以“辆”为计税依据

B.电车，以“辆”为计税依据

C.非机动驳船，以“载重吨位”为计税依据

D.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据

【答案】ABD

【解析】本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据分别为辆、净吨位、自重吨位。(1)载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据;(2)载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重吨位为计税依据;(3)船舶，按净吨位每吨为计税依据。选项C中，非机动驳船，应以净吨位为计税依据。

3.下列属于车船税法定免税的有(　)。

A.军队专用车船

B.警用车船

C.非机动驳船

D.捕捞、养殖渔船

【答案】ABD

【解析】本题考核车船税的法定减免。非机动驳船不在免税范围之内,只是车船税税额减半征收。

4.下列各项中，可作为城镇土地使用税计税依据的有(　)。

A.省政府确定的单位测定的面积

B.土地使用证书确定的面积

C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整

D.税务部门估定的面积

【答案】ABC

【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积，其具体确定方法有三种，不包括税务部门估定的面积。

5.下列税率形式中，适用于印花税的有(　)。

A.定额税率 　B.超额累进税率

C.比例税率 　D.全额累进税率

【答案】AC

【解析】本题考核印花税的适用税率。印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。

6.根据印花税法律制度的规定，下列印花税应税凭证中，属于“产权转移书据”的有(　)。

A.土地使用权出让合同

B.土地使用权转让合同

C.商品房销售合同

D.房屋产权证

【答案】ABC

【解析】本题考核印花税的征税范围和税目划分。“房屋产权证”按照“权利、许可证照”税目计算印花税，其余均按“产权转移书据”税目计算印花税。

7.根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有(　)。

A.采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天

B.采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到预收款的当天

C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天

D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款的当天

【答案】CD

【解析】本题考核资源税的纳税义务发生时间。纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

8.下列项目中,属于土地增值税征税范围的有(　)。

A.出让国有土地使用权

B.出租国有土地使用权

C.转让国有土地使用权

D.交换国有土地使用权

【答案】CD

【解析】本题考核土地增值税的征税范围。出让、出租国有土地使用权，不征土地增值税;转让、交换国有土地使用权，征土地增值税。

9.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有(　)。

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

【答案】CD

【解析】本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。选项A、B属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形

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