中级会计师

四、计算题

1

[答案]：甲股份有限公司的账务处理如下：

(l)购入为工程准备的物资

借：工程物资 　585 000

贷：银行存款 　585 000

(2)工程领用物资

借：在建工程——厂房 545 000

贷：工程物资 　545 000

(3)工程领用原材料

借：在建工程——厂房 　74 880

贷：原材料 　64 000

应交税费——应交增值税——进项税额转出 10 880

(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出

借：在建工程——厂房 　50 000

贷：生产成本——辅助生产成本 　50 000

(5)计提工程人员工资

借：在建工程——厂房 　95 800

贷：应付职工薪酬 　95 800

(6)6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。

借：固定资产——厂房 　765 680

贷：在建工程——厂房 　765 680

(7)剩余工程物资转作存货

借：原材料 34 188.03

应交税费——应交增值税——进项税额5 811.97

贷：工程物资 40 000

(8)7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本

借：固定资产——厂房 　34 320

贷：应付职工薪酬 　34 320

2

[答案]

(1)借：固定资产 51 000

贷：实收资本 51 000

(2)借：固定资产 63 000

应交税费——应交增值税——进项税额 10 200

贷：银行存款 73 200

(3)①借：固定资产 39 000

贷：以前年度损益调整 39 000

②借：以前年度损益调整 39 000

贷：利润分配——未分配利润 39 000

借：利润分配——未分配利润 5 850

贷：盈余公积 5 850

(4)借：待处理财产损溢 55 000

累计折旧 20 000

固定资产减值准备 5 000

贷：固定资产 80 000

借：其他应收款 　20 000

营业外支出 　35 000

贷：待处理财产损溢 55 000

(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227

+200×0.7835

=807.56(万元)

而销售净价=782万元

所以，该生产线的可收回金额为807.56万元。

应计提减值准备金额=993.2-807.56=185.64(万元)

借：资产减值损失 185.64

贷：固定资产减值准备 185.64

3

[答案]：时代公司的账务处理如下：

(1)2009年1月1日，预付租金

借：预付账款——长城租赁公司 220　000

贷：银行存款 220 000

(2)2009年12月31日，确认本年租金费用

借：管理费用 　100 000(300 000/3)

贷：预付账款——长城租赁公司 100 000

(3) 2010年12月31日，确认本年租金费用

借：管理费用 100 000(300 000/3)

贷：预付账款——长城租赁公司 100 000

(4) 2011年12月31日，确认本年租金费用

借：管理费用 100 000(300 000/3)

贷：预付账款——长城租赁公司 20 000

银行存款 80 000

4

[答案]

(1)①2009年12月31日，固定资产已提折旧=284 000×(1-3%)÷6×2=91 826.67(元);固定资产的账面价值=284 000-91 826.67=192 173.33(元)。

借：在建工程 192 173.33

累计折旧 91 826.67

贷：固定资产 284 000

②2009年12月31日至2010年3月31日，固定资产发生后续支出的会计分录

借：在建工程 　134 450

贷：银行存款 　134 450

③2010年3月31日，若将后续支出全部计入固定资产账面价值，改扩建固定资产入账价值=192 173.33+134 450=326 623.33(元)，因可收回金额为350 000元，所以，后续支出可全部资本化。

借：固定资产 　326 623.33

贷：在建工程 　326 623.33

④2010年折旧额=326 623.33×(1-3%)÷8×9/12=29 702.31(元)

⑤2011年折旧额=326 623.33×(1-3%)÷8=39 603.08(元 )

(2)因可收回金额为300 00

（责任编辑：xll）