中级会计师

四、计算分析题

1.

【答案】

2011年1月1日

固定资产入账价值=1 000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1 813.24(万元)

长期应付款入账价值为2 000万元

未确认融资费用=2 000-1 813.24=186.76(万元)

借：固定资产 1 813.24

未确认融资费用 186.76

贷：长期应付款 2 000

2011年12月31日

未确认融资费用摊销额=期初摊余成本×实际利率

=期初应付本金余额×实际利率

=(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额)×实际利率

=(2 000-186.76)×6%=108.79(万元)

借：财务费用 108.79

贷：未确认融资费用 108.79

借：长期应付款 1 000

贷：银行存款 1 000

2012年12月31日

未确认融资费用摊销额=[(2 000-1 000)-(186.76-108.79)]×6%=55.32(万元)

借：财务费用 55.32

贷：未确认融资费用 55.32

借：长期应付款 600

贷：银行存款 600

2013年12月31日

未确认融资费用摊销额=186.76-108.79-55.32=22.65(万元)

借：财务费用 22.65

贷：未确认融资费用 22.65

借：长期应付款 400

贷：银行存款 400

2.

【答案】

(1)设备入账价值=456.35+5×(1-7%)=461(万元)

(2)2007年度和2008年度该设备计提的折旧额合计=(461-11)÷6×2=150(万元)，2007年发生的设备修理费不影响固定资产账面价值。

2008年12月31日该设备的账面价值=461-150=311(万元)，其可回收金额为291万元，低于账面价值，故应计提的固定资产减值准备金额=311-291=20(万元)。

2009年应计提的折旧额=(291-11)÷(6-2)=70(万元)。

2010年1～11月计提的折旧额=(291-11-70)÷(3×12)×11=64.17(万元)。

(3)2010年11月30日

借：固定资产清理 156.83

累计折旧 284.17(150+70+64.17)

固定资产减值准备 20

贷：固定资产 461

借：固定资产清理 10

贷：银行存款 10

借：银行存款 90

营业外支出——处置非流动资产 76.83

贷：固定资产清理 166.83

五、综合题

1.

【答案】

(1)甲公司建造该设备的成本=7 020+1 200+1 620+1 140+700+200=11 880(万元)。员工培训费应计入当期损益。

(2)对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益,因此,企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，按各组成部分的预计使用年限计提折旧。

(3)A部件的成本=11 880÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×3 360= 3 024(万元)，B部件的成本=11 880÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 880= 2 592(万元)，C部件的成本=11 880÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×4 800= 4 320(万元)，D部件的成本=11 880÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 160= 1 944(万元)。甲公司该设备2008年度应计提的折旧额=3 024÷10÷12×11+2 592÷15÷12×11+4 320÷20÷12×11+1 944÷12÷12×11=277.2+158.4+198+148.5=782.1(万元)

(4)出售时该设备的账面价值=11 880-(3 024÷10×5+2 592÷15×5+4 320÷20×5+1 944÷12×5)=11 880-(1 512+864+1080+810)=7 614(万元)。

甲公司因出售该设备影响当期利润总额的金额=6 000-900-7614=-2 514(万元)。

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（责任编辑：xll）