初级会计师

三、判断题

1.

【答案】√

2.

【答案】×

【解析】纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别缴纳营业税和增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

3.

【答案】×

【解析】单位将自己新建的建筑物用于出租和对外投资入股的，不属于建筑业营业税的征税范围，不缴纳建筑业的营业税。

4.

【答案】×

【解析】纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。

5.

【答案】×

【解析】金融保险业中贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息、罚息。

6.

【答案】×

【解析】邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。

7.

【答案】√

8.

【答案】×

【解析】单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客车取得的收入按照“服务业—旅游业”税目征税。

9.

【答案】×

【解析】单位将自建建筑物出售，其自建行为也视同发生应税行为，缴纳营业税，也就是说，需要缴纳两道营业税，一道是销售不动产的营业税，适用5%的税率;一道是建筑业的营业税，适用3%的税率。

10.

【答案】√

11.

【答案】√

12.

【答案】√

13.

【答案】×

【解析】教育费附加的计征依据为实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。

14.

【答案】×

【解析】纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

15.

【答案】×

【解析】从2010年12月1日起，对外商投资企业和外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。

16.

【答案】×

【解析】营业税的应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。

17.

【答案】√

18.

【答案】×

【解析】对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。

19.

【答案】×

【解析】人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

20.

【答案】√

四、不定项选择题

1.

(1)

【答案】BD

【解析】选项A：建筑业的计税依据中，不包括由建设方提供的设备价款，因此500万元应从工程价款中扣除，不计入营业额;选项C：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除给其他单位的分包款后的余额为营业额，因此1500万元应从工程价款中扣除，不计入到营业额。

(2)

【答案】AD

【解析】计税依据=4000-500-1500+50=2050(万元)，应纳营业税=2050×3%=61.5(万元)。

(3)

【答案】BCD

【解析】选项A：单位自建建筑物自用的，不用缴纳建筑业的营业税。

(4)

【答案】C

【解析】单位自建建筑物自用的，不用缴纳建筑业的营业税;将自建房屋出租，不用缴纳建筑业的营业税，但是取得的租金收入，需要按照“服务业—租赁业”税目的缴纳营业税，应纳营业税=20×5%=1(万元)。

(5)

【答案】D

【解析】纳税人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。应纳营业税=(800-350)×5%=22.5(万元)。

2.

(1)

【答案】BD

【解析】选项A：金融机构取得的出纳长款收入不需要缴纳营业税;选项C：金银买卖业务，不征收营业税。

(2)

【答案】C

【解析】各种加息、罚息需要征税，计入到营业额中，金融机构取得的出纳长款收入不征税。应纳营业税=(80+5+3)×5%=4.4(万元)。

(3)

【答案】BC

【解析】选项A：代收水费按照“金融保险业”税目征税;选项D：金融企业从事代收电话费、水费等业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。应纳营业税=(80-75)×5%=0.25(万元)。

(4)

【答案】CD

【解析】选项AB：金银买卖业务不征收营业税，应纳营业税为0。

(5)

【答案】D

【解析】外汇、金融期货、有价证券等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，其中，买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金;卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出工程中支付的各种费用和税金，应纳营业税=(650-560)×5%=4.5(万元)。

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（责任编辑：xll）