中级会计师

参考答案

1

[答案]：C

[解析]：本题考核企业所得税的纳税人。为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照《个人独资企业法》、《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。

[该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核]

2

[答案]：C

[解析]：本题考核转让财产所得来源的确定。选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

[该题针对“所得来源的确定”知识点进行考核]

3

[答案]：B

[解析]：本题考核企业所得税税率，国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

[该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核]

4

[答案]：D

[解析]：本题考核企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

[该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核]

5

[答案]：C

[解析]：本题考核收入总额的确定。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。

[该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核]

6

[答案]：D

[解析]：本题考核企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。

[该题针对“税前扣除项目”知识点进行考核]

7

[答案]：B

[解析]：本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

[该题针对“企业所得税捐赠扣除标准”知识点进行考核]

8

[答案]：D

[解析]：本题考核固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

[该题针对“资产的折旧年限”知识点进行考核]

9

[答案]：A

[解析]：本题考核企业所得税的计算。2009年度应纳税所得=460-438-20=2万元;应纳税额=2×25%=5000 (元) 。

[该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核]

10

[答案]：C

[解析]：本题考核企业所得税应纳税额的计算。新产品开发费可按照实际发生额的50%加计扣除。则应纳税所得额=1600-600-460-400-80×50%=100(万元)，应纳所得税=100×25%=25(万元)。

[该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核]

11

[答案]：B

[解析]：本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。扣除标准=400*12%=48(万元)。应调整应纳税所得额=50-48=2(万元)。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额=400+2+10=412(万元)。

[该题针对“企业所得税的计算,企业所得税捐赠扣除标准”知识点进行考核]

12

[答案]：A

[解析]：本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用本年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。2009年应纳企业所得税=(30-25)×20%=1(万元)。

[该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核]

13

[答案]：C

[解析]：本题考核汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳企业所得税税额 =(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。

[该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核]

14

[答案]：C

[解析]：本题考核企业所得税的计算。国债利息收入免交所得税，所以2009年度应纳税所得额为4000-20=3980(万元)。

[该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核]

15

[答案]：C

[解析]： 本题考核企业所得税的计算。企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

[该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核]

16

[答案]：A

[解析]：本题考核企业所得税的税收优惠。选项B.C.D均要按规定征收企业所得税。

[该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核]

17

[答案]：B

[解析]：本题考核源泉扣缴的相关规定。根据规定，对非居民企业取得来源于中国境内的所得实行源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订与上述所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

[该题针对“企业所得税的征税规定”知识点进行考核]

18

[答案]：B

[解析]：本题考核特别纳税调整。《企业所得税法》规定了转让定价的核心原则，即“独立交易原则”。

[该题针对“企业所得税的征税规定”知识点进行考核]

19

[答案]：D

[解析]：本题考核企业所得税征收方式。根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。

[该题针对“企业所得税的征收方式”知识点进行考核]

20

[答案]：D

[解析]：本题考核企业所得税的征收办法。企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。

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