中级会计师

38﹒根据《合同法》的规定，提供格式条款一方拟订的下列格式条款中，属于无效的有( )。

A.内容理解发生争议的格式条款

B.排除对方主要权利的格式条款

C.以合法形式掩盖非法目的格式条款

D.造成对方人身伤害得以免责的格式条款

【答案】BCD

【解析】选项A：对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释;对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释(只是需要解释，而非直接导致无效)。

39﹒陈某向李某借款10万元，并签订了借款合同。张某向李某单方面提交了签名的保证书，其中仅载明“若陈某不清偿到期借款本息，张某将代为履行”。借款到期后，陈某未清偿借款本息，经查，张某并不具有代偿能力，根据担保法律制度的规定，下列关于保证合同效力及张某承担保证责任的表述中，不正确的有( )。

A.张某可以以自己不具有代偿能力为由主张保证合同无效

B.张某可以以自己未与李某签订保证合同为由主张保证合同不成立

C.张某须向李某承担一般保证责任

D.张某须向李某承担连带保证责任

【答案】ABC

【解析】(1)选项A：不具有完全代偿能力的法人、其他组织或者自然人，以保证人身份订立保证合同后，又以自己没有代偿能力要求免除保证责任的，人民法院不予支持;(2)选项B：第三人单方以书面形式向债权人出具担保书，债权人接受且未提出异议的，保证合同成立;(3)选项CD：当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。

40.根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消税税纳税义务人的有( )。

A.钻石的进口商

B.化妆品的生产商

C.卷烟的批发商

D.金首饰的零售商

【答案】BCD

【解析】选项A：金银首饰、钻石及钻石饰品是在零售环节征收消费税的，进口环节不征收消费税，所以不选。选项BCD均属于消费税的纳税人。

41. 根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的有( )。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C.日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品

D.汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会

【答案】AD

【解析】选项B：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，既不缴纳增值税，也不缴纳消费税;选项C：日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品，消费税视同销售，但是增值税不视同销售，只缴纳消费税，不缴纳增值税。

42.根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

A.不动产在建工程适用的外购物资

B.生产应税产品购入的原材料

C.因管理不善变质的库存购进商品

D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

【答案】ACD

【解析】选项A属于将外购的货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税;选项CD属于因管理不善丢失、被盗、霉烂变质产生的损失，其对应的进项税额不得抵扣。选项B的进项税额允许抵扣。

43. 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。

A.红利

B.转让财产所得

C.租金

D.利息

【答案】ACD

【解析】选项B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。而选项ACD均以收入全额为应纳税所得额。

44. 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.未投入使用的机器设备

【答案】BD

45﹒根据《反不正当竞争法》的规定，下列情形中，属于不当附奖赠促销行为的有( )。

A.甲公司采用抽奖式的附奖销售，最高奖的金额为2000元

B.乙公司采用抽奖式的附奖销售，最高奖的金额为6000元

C.丙公司采用故意让内定人员中奖的方式进行有奖销售

D.丁公司利用有奖销售的手段推销质次价高的商品

【答案】BCD

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