中级会计师

五、综合题

1. [答案]

(1)计算该企业2001年的下列指标：

①变动成本总额=3000-600=2400(万元)

②以销售收入为基础计算的变动成本率=2400/4000×100%=60%

(2)计算乙方案的下列指标：

①应收账款平均收账天数=10×30%+20×20%+90×50%=52(天)

②应收账款平均余额=5400×52/360 =780(万元)

③维持应收账款所需资金=780×60%=468(万元)

④应收账款机会成本=468×8%=37.44(万元)

⑤坏账成本=5400×50%×4%=108(万元)

⑥采用乙方案的信用成本=37.44+108+50 =195.44(万元)

(3)计算以下指标：

①甲方案的现金折扣=0

②乙方案的现金折扣=5400×30%×2%+5400×20%×1% =43.2(万元)

③甲乙两方案信用成本前收益之差=5000×(1-60%)-[5400×(1-60%)-43.2]=-116.8(万元)

④甲乙两方案信用成本后收益之差=-116.8-(140-195.44)=-61.36(万元)

(4)为该企业作出采取何种信用政策的决策，并说明理由。

乙方案信用成本后收益大于甲方案

企业应选用乙方案

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