初级会计师

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2.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

3.自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。

4.个人无偿赠予不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：

年数	普通住房	非普通住房
不足5年	差额计税	全额计税
超过5年（含）	免	差额计税

①离婚财产分割; ②无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹; ③无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;④房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

【例题·多选题】(2010年)根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有(　)。

A.医院提供的医疗服务

B.幼儿园提供的育养服务

C.学生勤工俭学提供的劳务

D.残疾人员提供的劳务

『正确答案』ABCD

【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，免征营业税的有(　)。

A.科普单位的门票收入

B.个人转让着作权的收入

C.境内保险机构为出口货物提供的出口信用保险

D.福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入

『正确答案』ABC

『答案解析』福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税;对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。

【例题·单选题】王先生因工作调动原因，2010年3月将在A市的两套住房销售，一套为普通住房，一套为豪华别墅，这两套房子均在2007年购入，原价分别为30万元和150万元，转让价为50万元和270万元，这两套房子的购买均不足5年，则王先生应纳的营业税是(　)万元。

A.1

B.13

C.14.5

D.14

『正确答案』C

『答案解析』(1)转让普通住房不足5年的差额征收营业税=(50-30)×5%=1(万元);(2)转让豪华别墅不足5年的全额征收营业税=270×5%=13.5(万元);(3)王先生共应纳营业税=1+13.5=14.5(万元)。

第八节　营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

一、营业税纳税义务发生时间(P106)

1.营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

提示：取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

2.纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

5.纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

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（责任编辑：中大编辑）