中级会计师

三、判断题

(本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分)。

1. 对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。()

2. 按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。()

3. 对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。()

4. 企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。()

5. 企业之间进行债务重组时，债务人的债务重组收益一定等于债权人的债务重组损失。()

6. 事业单位用固定资产对外投资时，一定会增加事业基金总额。()

7. 企业将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据面值的差额，应增加财务费用;贴现所得金额大于票据面值的差额，应冲减财务费用。()

8. 以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。()

9. 短期股票投资持有期间所赚得的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。()

10. 长期股权投资由权益法改按成本法核算时，应按原投资的公允价值作为投资成本。()

四、计算分析题

(本类题共25分，每小题5分)。

1. A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于1999年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为6个月，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。

1999年5月31日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9%，贴现收入存入银行。

1999年9月30日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。

要求：

(1)编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。

(2)编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分灵。

2. 华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元/公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司1999年A材料的有关资料如下：(1)4月30日，从外地购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运杂费1500元，装卸费340元(为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除)。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。(2)5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗。(3)由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。

要求：

(1)计算A材料实际采购成本和材料成本差异。

(2)编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目)

3. 伟达有限责任公司(以下简称伟达公司)为增值税一般纳税企业，其适宜 和的增值税税率为17%。1998年与另外三个单位合资兴办甲企业，该企业注册资本总额为2000000元，伟达公司持有30%的股份，其他三个单位持有的股份分别为25%、25%和20%，伟达公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如下：(1)1998年1月1日，伟达公司用原材料向甲企业投资，该批原材料的账面成本为500000元，公允价值和计税价格均为600000元。(2)1998年12月31日甲企业全年实现净利润600000元。(3)1999年3月15日，甲企业分配现金股利总额为300000元，分配的股利已于当日以银行存款支付给各投资单位。(4)1999年12月31日，甲企业全年发生亏损200000元。(5)2000年4月15日，伟达公司将持有甲企业的全部股权投资转让，转让所得价款800000元，该款项已收存银行。

要求：根据上述资料，编制伟达公司有关的会计分录。

4. 星湖股份有限公司1999年的年度财务报告批准报出日为2000年4月30日。某会计师事务所于2000年2月1日在审计该公司会计报表时，发现该公司1999年应计入工程成本的利息费用500000元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

要求：

(1)根据上述资料，编制相关的会计分录。

(2)列出应调整的1999年度资产负债表有关项目的名称及金额。

5. 华建股份有限公司(以下简称华建公司)1996年12月20日将其生产的一台电子设备销售给甲公司，该设备售价60000元，增值税额10200元，成本45000元。甲公司另向运输部门支付包装及运杂费900元。甲公司购入的设备于当日交付管理部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

1999年12月20日，甲公司从华建公司购入的设备使用期满，并于即日清理完毕。

华建公司拥有甲公司90%的权益性资本，从1996年起编制合并会计报表。

要求：编制1996、1997、1998、1999年华建公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵销分录。

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（责任编辑：xll）

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