中级会计师

参考答案

1.[答案]：A

[解析]：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13%可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×(1-13%)+10+10=281(万元)。

2.[答案]：C

[解析]：委托加工物资收回后将继续用于加工应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”的借方，在以后销售环节中进行抵扣，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值是1 000+200=1 200(万元)。(注：B公司是小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，但可以委托税务机关代开增值税专用发票。本题中委托方A公司取得了增值税专用发票，因此相关增值税进项税可以抵扣，不需要计入委托加工材料的成本。)

3.[答案]：C

4.[答案]：A

[解析]：投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。本题中虽然有协议价，但是由于协议价是不公允的，所以应该用市场价100万元作为原材料的入账价值。

5.[答案]：B

6.[答案]：B

7.[答案]：A

[解析]：专门为生产产品而持有的原材料是否发生减值，要首先判断所生产的产品是否发生减值。如果所生产的产品有销售合同，则产品的可变现净值应以合同约定价格为基础来确定。 甲产品的可变现净值=110×50-0.2×50=5 490(元)，甲产品成本=5 000+510=5 510(元)，甲产品的可变现净值小于成本，发生减值。因此该原材料应按可变现净值计量。该原材料的可变现净值=110×50-510-50×0.2=4 980(元)。原材料成本5 000大于其可变现净值4 980，所以应计提减值准备5 000-4 980=20(元)。

8.[答案]：C

9.[答案]：A

[解析]：当年12月31日存货的账面价值=128+215+316=659(万元)。

10.[答案]：B

[解析]：产成品可变现净值=120-16=104(万元)，产品成本=80+32=112(万元)，产品发生减值，所以半成品应当按可变现净值计量。该半成品的可变现净值=120-32-16=72(万元)，该半成品的成本为80万元，所以期末应计提存货跌价准备=80-72=8(万元)。

11.[答案]：C

[解析]：本题2009年末，存货的成本低于可变现净值，即存货未减值，则“存货跌价准备”账户的期末余额为0;2009年上半年售出该项存货时结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，同时，中期末又计提存货跌价准备1万元;2009年下半年度售出该项存货时又结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，而至年末时，由于存货不再减值，则尚应冲减存货跌价准备1万元，故累计计入资产减值损失的金额为0。

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