初级审计师

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

【答疑编号11122156】

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，期末填列在资产负债表中的“递延所得税资产”项目内。

会计年折旧额=(3 010-10)/3=1 000(万元)

税法年折旧额=(3 010-10)/5=600(万元)

20×8年末固定资产的账面价值=3 010-1 000×2=1 010(万元)

20×8年末固定资产的计税基础=3 010-600×2=1 810(万元)

账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异=800(万元)

所以20×8年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额=800×25%=200(万元)。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

【答疑编号11122153】

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 资源税在营业税金及附加科目核算。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

【答疑编号11122149】

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B：销售商品交纳的增值税不记入“营业税金及附加”。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

【答疑编号11122139】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A固定资产维修费计入到管理费用中;选项B聘请中介机构费计入到管理费用中;选项C生产车间管理人员工资计入到制造费用中;选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。因此正确答案为C。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

【答疑编号11122118】

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

【答疑编号11122113】

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 计算出“本年利润”后，无论盈利还是亏损，均应按照国家税收的有关规定计算当期应交所得税，确认当期所得税费用，并将所得税费用转入“本年利润”科目的借方。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

【答疑编号11122108】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 3000/10000*12000=3600万元。

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

【答疑编号11122103】

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 2012年该企业应确认的劳务收入=400×70%-80=200(万元)。

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

【答疑编号11122096】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACE

【答案解析】

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

【答疑编号11122162】

2、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

【答疑编号11122158】

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 营业利润:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100万元。利润总额：7100+250-25=7325万元，期间费用：1000+1500+350=2850万元。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

【答疑编号11122142】

4、

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项ACE应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入其他业务收入，选项D应计入其他业务成本，所以BD是影响营业利润的。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

【答疑编号11122131】

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项ACD影响利润总额，进而影响净利润，选项B直接影响净利润。选项E，生产成本的归集环节并不影响净利润。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

【答疑编号11122129】

6、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，制造费用属于成本类科目，不属于费用;选项C，营业外支出是非日常经营活动发生的，属于损失，不属于费用。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

【答疑编号11122126】

7、

【正确答案】 BC

【答案解析】

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

【答疑编号11122100】

三、综合题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 营业利润=(20-12)*100*(1-5%)+10-150-50-30-20=520万元。

【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

【答疑编号11122171】

【正确答案】 B

【答案解析】 520+3+20-1=542万元。

【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

【答疑编号11122172】

【正确答案】 A

【答案解析】 (542-5)*25%=134.25万元。国债利息收入免交所得税。

【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

【答疑编号11122173】

【正确答案】 A

【答案解析】 542-134.25=407.75万元。

【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

【答疑编号11122174】

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