初级审计师

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核其他应付款的核算内容。选项A应付现金股利计入“应付股利”科目核算;选项B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;选项D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200(元)。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业应该支付的金额是票据的到期值=200+200×5%×6/12=205(万元)。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。参考教材P295。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。参考教材P295。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 建造非动产领用的企业购入的材料，其购进材料的进项税额不能抵扣，应予以转出。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业当月预缴当月增值税应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。参考教材P302。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 计入财务费用的情况有：银行利息、手续费、现金折扣、汇兑损益等。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税=53 000/(1+3%)×3%=1 543.69(元)。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 增值税是不可以在净利润前进行扣除的。

2、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项ABC是计入管理费用的。

3、

【正确答案】 AC

【答案解析】 “预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。

4、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利等。参考教材P295。

6、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。因此选项ABDE都应该交纳营业税。增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此销售商品取得收入应交纳增值税。

7、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项ABC为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额;选项DE应将原增值税进项税额转出。

8、

【正确答案】 AC

【答案解析】 企业短期借款有以下几个基本特征：其债权人不仅包括银行，还包括其他非银行机构;借款期限较短，一般为一年以下(含一年)。参考教材P293。

9、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 企业无力支付到期银行承兑汇票票款，贷记短期借款。参考教材P294。

10、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 现金折扣不影响应付账款的入账金额，只是企业在收到款项时冲减财务费用。

11、

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，印花税应计入“管理费用”科目;选项C，耕地占用税应计入“在建工程”科目。

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